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准配股的过程中一定程度上考虑了上市公司的盈余管理行为,在这之前则缺乏明显的证据证明这一点.此外,文章还对通过管理盈余实现配股的公司与其他配股公司在配股后的业绩表现进行了对比,并发现前者的业绩显着低于后者.也就是说,如果监管者能够拒绝这些具有明显盈余管理行为公司的配股请求,资本市场的资源配置将会得到进一步优化.

我国注册会计师协会,一直扮演双重角色,既是CPA合法权益的保护者,又是CPA执业行为的监管者.注册会计师协会的监管能否促使专业的CPA执业机构公正廉明地执法呢章永奎和刘峰(2002)对这一问题进行了研究,作者采用横截面扩展Jones模型对中国上市公司盈余管理和审计意见相关性进行检验.研究发现注册会计师能够在一定程度上审计出盈余操纵,不同类型会计师事务所审计质量存在差别.

鉴于我国还处于社会主义市场经济初级阶段,资本市场发育还不完善,不规范,会计信息披露监管体系也处在不断的变化之中,相信这方面的研究将会层出不穷地涌现.

四,中国会计研究总结和对未来研究的展望

总体看来,在短短的数十年中,我国的会计研究尤其是实证会计研究已经取得了突飞猛进的进展,有关文献逐年增多,这些研究加深了我们对中国资本市场运行机制的认识,为中国会计理论的发展奠定了坚实的基础,也为中国会计制度的进一步完善提供了有益的参考.

即使这样,中国会计的研究还存在着这样和那样的问题和缺陷.在研究背景上,我国实证会计普遍存在对中国特色关注不足的问题.表现在样本采集,研究选题,提出假设,结论分析等方面.中国会计研究面对的环境不同于西方,其中最关键的是资本市场.目前,中国资本市场尚存在很多不够成熟,规范的因素,必然会对会计研究产生不良影响.例如国有股限制流通问题,上市资格采取核准制问题,同股不同权问题,资本市场功能定位问题等等,如果考虑到这些因素的影响,会使实证研究的样本空间大大减小,研究结果的代表性也大大减弱.同时,考虑到上市核准制,退出机制等问题,我国上市公司提供的财务报告可信性值得怀疑.以之为依据所得的实证结论,也可能令人难以置信.另外,我国资本市场存在着历史短,发展快等特色,这使实证研究中时间序列分析受限,而只能采用更为合适横截面分析,这也使会计研究受到了极大的限制.

目前,中国资本市场还存在若干国外研究较少的特殊问题,尚未引起足够重视.例如,国有股与社会公众股股东行为差异方面的研究,经营者非货币报酬的有关问题研究,公司治理结构与会计信息披露的质量关联性研究,独立董事,监事的有效性问题研究等,这方面的研究在我国基本上还是一片空白,相信上述问题会成为21世纪会计理论研究尤其是实证会计研究的热点问题.

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中文参考文献

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