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对上述交易或事项的会计处理为: 借:银行存款234 贷:主营业务收入200 应交税费——应交增值税(销项税额)34 借:主营业务成本120 贷:库存商品120 (2)根据固定资产的实际使用情况,A公司于2×14年度将部分电脑设备的折旧年限缩短为3年,同时将部分机器设备折旧方法从年限平均法改为双倍余额递减法.A公司对于上述变更均采用未来适用法进行会计处理. (3)A公司于若干年前购入一项权益工具投资并一直持有,将其作为可供出售金融资产核算,并已在2×14年前对其确认100万元的减值损失.2×14年年末,该权益工具投资的公允价值回升并超过其初始投资成本,因此,A公司转回了原先对该可供出售权益工具投资确认的100万元减值损失并计入2×14年当期损益. (4)2×14年2月1日,A公司停止自用一栋办公楼,并与Y公司(非关联公司)签订租赁协议,将其租赁给Y公司使用,租赁期开始日为2×14年2月1日.2×14年2月1日,A公司将该办公楼从固定资产转为投资性房地产核算,并采用公允价值模式进行后续计量.该办公楼2×14年2月1日的账面价值为800万元,公允价值为1000万元,2×14年12月31日的公允价值为1100万元.2×14年12月31日,A公司将上述办公楼列示为投资性房地产1100万元,并在2×14年确认300万元公允价值变动收益. (5)A公司2×14年1月初向W公司(非关联公司)销售一批产品,并在应收账款中相应确认了一笔应收W公司的款项800万元.在此之后,由于W公司财务发生困难,一直无法支付该款项,A公司已经对该应收款项计提坏账准备400万元.2×14年10月1日,经与W公司协商,A公司同意W公司以其生产的一批钢材偿还上述债务.该批钢材的公允价值为500万元,增值税税额为85万元,成本为400万元.A公司将钢材作为原材料核算. 假定不考虑所得税及其他因素. 要求: (1)根据资料(1)至(4),逐项判断A公司会计处理是否正确,并说明理由.若不正确,编制更正的会计分录(有关差错按当期差错进行处理,不考虑损益结转问题). (2)根据资料(5),分别编制A公司和W公司债务重组日的会计分录.2.
甲上市公司(以下简称"甲公司")2×12年至2×14年发生的有关交易或事项如下: (1)2×12年12月31日,甲公司购买丁公司持有的乙公司60%股权,能够控制乙公司的财务和经营政策.购买合同约定,甲公司以每股6.3元的价格发行6000万股本公司股票作为对价,乙公司可辨认净资产的公允价值为54000万元(与账面价值相同).当日,乙公司股本为10000万元,资本公积为20000万元,其他综合收益为0,盈余公积为9400万元,未分配利润为14600万元,该项交易中,甲公司为取得有关股权以银行存款支付评估费100万元,法律费300万元,为发行股票支付券商佣金2000万元.甲,乙公司在该项交易前不存在关联方关系. (2)2×13年6月20日,甲公司将本公司生产的A产品出售给乙公司,售价为300万元,成本为216万元.乙公司将取得的A产品作为管理用固定资产,取得时即投入使用,预计使用5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧.至2×13年底,甲公司尚未收到乙公司购买A产品价款351万元.甲公司对账龄在一年以内的应收账款(含应收关联方款项)按账面余额的5%计提坏账准备. (3)乙公司2×13年实现净利润6000万元,因可供出售金融资产公允价值变动计入当期其他综合收益的金额增加400万元.乙公司2×13年12月31日股本为10000万元,资本公积为20000万元,其他综合收益400万元,盈余公积为10000万元,未分配利润为20000万元,无其他导致所有者权益变动的事项. (4)甲公司2×13年向乙公司销售A产品形成的应收账款于2×14年结清. 其他有关资料:甲,乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,本题不考虑除增值税外其他相关税费,售价均不含增值税,本题中有关公司均按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积. 要求: (1)计算甲公司合并乙公司应确认的商誉,并编购买日相关会计分录. (2)编制甲公司2×13年12月31日合并乙公司财务报表相关的调整和抵销分录. (3)编制甲公司2×14年12月31日合并乙公司财务报表时,抵销上年双方未实现内部交易对期初未分配利润影响的会计分录.
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