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5509;人工预算是一种既反映预算期内人工工时消耗水平,又规划人工成本开支的业务预算.(五)制造费用预算
用预算以生产预算为基础来编制.固定制造费用,需要逐项进行预计.
(六)产品成本预算
产品成本预算,是销售预算,生产预算,直接材料预算,直接人工预算,制造费用
(七)销售及管理费用预算
销售费用预算,是指为了实现销售预算所需支付的费用预算,以销售预算为基础编
二,专门决策预算的编制
专门决策预算通常是指与项目投资决策相关的专门预算,它往往涉及长期建设项目
三,财务预算的编制
(一)现金预
现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编制的,专门反映预算期内预计现金
(二)预计利润表
预计利润表用来综合反映企业在计划期的预计经营成果,是企业最主要的财务预算
(三)预计资产负债表
预计资产负债表用来反映企业在计划期末预计的财务状况.它的编制需以计划期开的资产负债表为基础,然后根据计划期间各项预算的有关资料作必要
第四节预算的执行与考核
一,预算的执行
企业预算一经批复下达,各预算执行单位就必须认真组织实施,将预算指标层层分
企业应当将预算作为预算期内组织,协调各项经营活动的基本依据,将年度预算细
企业应当强化现金流量的预算管理,严格执行销售,生产和成本费用预算,努力完
二,预算的调整
企业正式下达执行的预算,一般不予调整.预算执行单位在执行中由于市场环境,
企业应当建立内部的弹性预算机制,企业调整预算,应当由预算执行单位逐级向企业财务预算委员会提出书面报告,企业财务管理部门应当对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析,集中编制企业年度预算调整方案,提交预算委员会以至企业董事会或经理办公会审议批准,然后下达执行.
三,预算的分析与考核
企业应当建立预算分析制度,由预算委员会定期召开财务预算执行分析会议,全掌握预算的执行情况,研究,解决预算执行中存在的问题,纠正预算的执行偏差.
开展预算执行分析,企业管理部门及各预算执行单位应当充分收集有关财务,业务,市场,技术,政策,法律等方面的有关信息资料,根据不同情况分别采用比率分析,比较分析,因素分析,平衡分析等方法,针对预算的执行偏差,企业财务管理部门及各预算执行单位应当充分,客观地分析产生的原因,提出相应的解决措施或建议,提交董事会或经理办公会研究决定.
企业预算委员会应当定期组织预算审计,纠正预算执行中存在的问题部审计的监督作用,维护预算管理的严肃性.预算审计可以采用全面审计或者抽样审计.
预算年度终了,预算委员会应当向董事会或者经理办公会报告预算执行情况,并依据预算完成情况和预算审计情况对预算执行单位进行考核.应当结合年度内部经济责任制进行考核,与预算执行单位负责人的奖惩挂钩,并作为企业内部人力资源管理的参考.
第四章筹资管理(上)
[基本要求]
(一)掌握银行借款,发行债券和融资租赁等债务筹资方式
(二)掌握吸收直接投资,发行股票和利用留存收益等股权筹资方式
(三)掌握企业筹资管理的内容和原则
(四)了解企业筹资的动机,分类
(五)了解企业资本金制度
[考试内容]
第一节筹资管理的主要内容
企业筹资,是指企业为了满足经营活动,投资活动,资本结构管理和其他需要,运
一,企业筹资的动机
企业筹资最基本的目的,是为企业的经营活动提供资金保障.归纳起来表现为四类
(一)创立性筹资动机
创立性筹资动机,是指企业设立时,为取得资本金并形成开展经营活动的基本条件
(二)支付性筹资动机
支付性筹资动机,是指为了满足经营业务活动的正常波动所形成的支付需要而产生
(三)扩张性筹资动机
(四)调整性筹资动机
调整性筹资动机,是指企业因调整资本结构而产生的筹资动机.企业产生调整性筹
二,筹资管理的内容
筹资管理要求解决企业为什么要筹资,需要筹集多少资金,从什么渠道以什么方式
(—)科学预计资金需要量
企业创立时,要按照规划的生产经营规模,核定长期资本需要量和流动资金需要
(二)合理安排筹资渠道,选择筹资方式
一般来说,企业最基本的筹资渠道是直接筹资和间接筹资.直接筹资,是企业直接
内部筹资主要依靠企业的利润留存积累.外部筹资主要有两种方式:股权筹资和债
(三)降低资本成本,控制财务风险
资本成本是企业筹集和使用资金所付出的代价,包括资金筹集费用和使用费用.
一般来说,债务资金比股权资金的资本成本要低.即使同是债务资金,由于借款,
财务风险,是企业无法如期足额地偿付到期债务的本金和利息的风险.企业筹集资
三,筹资方式
筹资方式,是指企业筹集资金所采取的具体形式,一般来说,企业最基本的筹资方
(一)吸收直接投资
吸收直接投资,是指企业以投资合同,协议等形式定向地吸收国家,法人单位,自
(二)发行股票
只有股份有限公司才能发行股票.
(三)发行债券
按我国《公司法》,《证券法》等法律法规规定,只有股份有限公司,国有独资公
(四)向金融机构借款
向金融机构借款,是指企业根据借款合同从银行或非银行金融机构取得资金.
(五)融资租赁
融资租赁,是指企业与租赁公司签订租赁合同,从租赁公司取得租赁物资产,通过
(六)商业信用
商业信用,是指企业之间在商品或劳务交易中,由于延期付款或延期交货所形成的
(七)留存收益
留存收益包括盈余公积和未分配
四,筹资的分类
()股权筹资,债务筹资及混合筹资
按企业所取得资金的权益特性不同,企业筹资分为股权筹资,债务筹资及混合筹资
(二)直接筹资与间接筹资
按是否借助于金融机构为媒介来获取社会资金,企业筹资分为直接筹资和间接筹资
直接筹资不需要通过金融机构来筹措资金,是
间接筹资,是企业借助于银行和非银行金融机构而筹集资金.
(三)内部筹资与外部筹资
按资金的来源范围不同,企业筹资分为内部筹资和外部筹资两种类型.
内部筹资是指企业通过利润留存而形成的筹资来源.
外部筹资是指企业向外部筹措资金而形成的筹资来源.
(四)长期筹资与短期筹资
按所筹集资金的使用期限是否超过1年,企业筹资分为长期筹资和短期筹资两种
五,筹资管理的原则
()筹措合法
企业的筹资行
(二)规模适当
企业要根据生产经营及其发展的需要,合理预测资金的需要量.筹资规模与资金需要量应当匹配一致.
(三)取得及时
企业筹集资金,要根据资金需求的具体情况,合理安排资金的筹集到位时间,使筹资与用资在时间上相衔接.
(四)来源经济
企业应当在考虑筹资难易程度的基础上,针对不同来源资金的成本,认真选择筹资渠道,并选择经济,可行的筹资方式,力求降低筹资成本.
(五)结构合理
企业筹资要综合考虑股权资金与债务资金的关系,长期资金与短期资金的关系,内部筹资与外部筹资的关系,合理安排资本结构,保持适当偿债能力,防范企业财务危机.
第二节债务筹资
银行借款,发行债券和融资租赁,是债务筹资的三种基本形式.
一,银行借款
银行借款是指企业向银行或其他非银行金融机构借入的,需要还本付息的款项.
()银行借款的种类
按提供贷款的机构,分为政策性银行贷款,商业银行贷款和其他金融机构贷款,按机构对贷款有无担保要求,分为信用贷款和担保贷款,按企业取得贷款的用途,分为基本建设贷款,专项贷款和流动资金贷款.
(二)银行借款的程序
银行借款的程序包括:提出申请,
(三)长期借款的保护性条款
长期借款的保护性条款一般有以下三类:(1)例行性保护条款,(2)一般性保护条款,(3)特殊性保护条款.
(四)银行借款的筹资特点
(1)筹资速度快,(2)资本成本较低,(3)筹资弹性较大,(4)限制条款多,(5)筹资数额有限.
二,发行公司债券
公司债券又称企业债券,是企业依照法定程序发行的,约定在一定期限内还本付息的有价证券.
()发行债券的条件
在我国,根据《国有公司或者两个以上的国有投资主体投资设立的有限责任公司,具有发行债券的资
(二)公司债券的种类
按是否记名,分为记名债券和无记名债券,按是否能够转换成公司股权,分为可转
(三)公司债券发行的程序
公司债券发行的程序包括:作出发债决议,提出发债申请,公告募集办法,委托证
(四)债券的偿还
债券偿还按其实际发生时间与规定的到期日之间的关系.分为提前偿还与到期偿
(五)发行公司债券
(1)一次筹资数额大,(2)募集资金的使用限制条件少,(3)资本成本负担较(4)有利于提高公司的社会声誉.
三,融资租赁
租赁,是指通过签订资产出让合同的方式,使用资产的一方(承租方)通过支付(出租方)取得资产使用权的一种交易行为.在这项交易中,
(—)租赁的基本特征
所有权与使用权相分离,融资与融物相结合,租金分期支付.
(二)租赁的分类
租
经营租赁,又称服务
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