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00千克(其中1000千克结算单据尚未到达),计划单价20元,材料成本差异明细账户贷方余额8000元.没有在途材料.7月份和8月份发生业务如下:
业务分录用纸7月2日,收到兴华厂上月1000千克材料的未到单据,专用发票列明:单价19.60元,价款19600元,增值税3332元.另外,供应单位垫付运费700元(其中增值税49元).全部款项以银行汇票支付.
(提示:只需作分录,不需登记材料明细账,上月已记过了)
7月5日,从本地M公司采购A材料3000千克,专用发票列明:单价20.10元,价款60300元,增值税10251元,材料由本企业运输部门运回并验收入库,款项未付.
7月8日,生产产品领用A材料17500千克,车间一般领用500千克.
7月12日,收到兴华厂A材料的销货发票及提货单.专用发票列明:数量5000千克,单价19.66元,价款98300元,增值税16711元,对方垫付运费1000元(其中增值税70元).以存款支付款项,材料尚未到达.
7月15日,收到铁路部门提货通知,兴华厂材料已到.本公司的运输车队将其运回并验收入库.
7月19日,兴隆厂发来8000千克A材料,已验收入库,单据尚未收到.
7月22日,兴隆厂8000千克材料的单据到达,专用发票列明:数量8000千克,单价19.7625元,价款158100元,增值税26877元,对方垫付运费2000元(其中增值税140元),全部款项尚未支付.
7月28日,生产产品领用A材料14000千克,车间一般耗用1000千克.
7月31日,以银行存款支付本月22日所欠兴隆厂的货款.
7月31日,编制发料凭证汇总表(附后),进行领料业务的账务处理.
(提示:需先登记材料采购明细账,在登记材料成本差异明细账,计算材料成本差异率)
8月2日,兴华厂根据合同转来A材料的销货发票及提货单.专用发票列明:数量10000千克,单价19元,价款190000元,增值税32300元,对方垫付运费1800元(其中增值税126元).以存款支付款项,材料尚未到达.
8月5日,收到铁路部门通知,兴华厂材料已到.本公司运输部门运回,仓库验收时发现300千克质量不符要求(与兴华厂联系并暂时入库保管),150千克运输途中损坏,50千克为运输途中合理损耗.其余9500千克正常入库.
(提示:质量有问题的300千克作备查记录,可不转入待处理财产损益,作在途材料保留在材料采购账户中.)
8月6日,经与铁路部门联系,铁路部门承认是运输不当造成150千克A材料损坏,并同意赔偿.
8月8日,兴华厂来函,承认300千克材料不符质量要求,同意在下一次购料时予以调换.
8月15日,以存款从兴华厂采购A材料.专用发票列明:数量2800千克,单价19.50元,价款54600元,增值税9282元.共运回并验收入库3100千克(其中300千克为调换15日有质量问题的的300千克).
(二)实训步骤:
1.根据以上业务编制会计分录(逐笔结转入库材料的计划成本与成本差异,汇总结转发出材料的计划成本与成本差异).
2.根据7月份的业务(第1至10笔业务)登记材料明细账,材料采购明细账,材料成本差异明细账(附后).
材料明细账
材料名称:A材料计量单位:千克计划单位成本:20元/千克
2006年凭证
字号摘 要收入数量发出数量结存月日数量金额
材料成本差异明细账
材料名称:原材料单位:千克,元
2006年凭证
字号摘 要收入付出结存月日计划
成本借方
差额贷方
差额差异
率计划
成本成本
差异计划
成本借方
差额贷方
差额材料成本差异率等于
发料凭证汇总表
用途A材料等计划成本材料成本差异
(差异率:)实际成本生产产品领用车间一般耗用管理部门耗用等合计
材料采购明细账
材料名称:A材料计量单位:元
年记账凭证号发票帐单号供应单位摘 要借方(实际成本)年记账凭证号收料凭证号摘 要贷方(计划成本)材料成
本差异月日买价运杂费其他合计月日计划成本其他合计登记方法:该明细账采用横线登记法,即同一批材料的采购和收料业务在同一行登记.登记的依据是发票帐单和收料凭证.月终,将已入库材料的成本差异结转到"材料成本差异"账户.对于只有借方而无贷方的借方金额表示在途材料,应逐笔转入下月材料采购明细账内.
五,实训3.4:原材料按计划成本收发核算(二)
(一)实训资料:北方公司材料按计划成本计价核算.平时只对材料采购业务进行账务处理,材料入库业务(包括计划成本与成本差异)集中在月末进行,7月份发生业务如下:
业务分录用纸7月2日,收到兴华厂上月1000千克材料的未到单据,专用发票列明:单价19.60元,价款19600元,增值税3332元.另外,供应单位垫付运费700元(其中增值税49元).全部款项以银行汇票支付.
7月5日,从本地M公司采购A材料3000千克,专用发票列明:单价20.10元,价款60300元,增值税10251元,材料由本企业运输部门运回并验收入库,款项未付.
7月12日,收到兴华厂A材料的销货发票及提货单.专用发票列明:数量5000千克,单价19.66元,价款98300元,增值税16711元,对方垫付运费1000元(其中增值税70元).以存款支付款项,材料尚未到达.
7月15日,收到铁路部门提货通知,兴华厂材料已到.本公司的运输车队将其运回并验收入库.
7月19日,兴隆厂发来8000千克A材料,已验收入库,单据尚未收到.
7月22日,兴隆厂8000千克材料的单据到达,专用发票列明:数量8000千克,单价19.7625元,价款158100元,增值税26877元,对方垫付运费2000元(其中增值税140元),全部款项尚未支付.
7月30日,从兴隆厂购入材料,专用发票列明:数量1000千克,单价19.70元,价款19700元,增值税3349元.款项以存款支付,料尚未入库.
7月31日,编制收料凭证汇总表(附后),进行收料业务的账务处理.包括材料汇总入库和结转入库材料成本差异
(二)实训步骤:根据以上业务编制会计分录.(材料明细账,材料采购明细账,材料成本差异明细账的登记,汇总结转发出材料的计划成本与成本差异等内容,与前面一样,不再重复.)
收料凭证汇总表
来源原材料周转材料等实际成本计划成本成本差异实际成本计划成本成本差异外购自产接受投资等合计说明:根据领料单进行汇总.
入库材料实际成本等于
入库材料计划成本等于
六,实训3.5:低值易耗品发出与摊销的核算
(一)实训资料:某服装厂有关低值易耗品的经济业务如下:
业务分录用纸购入管用家具一批,增值税专用发票列明:价款60300元,增值税10251元.家具运回并验收入库,发生运费1000元(其中增值税70元).所有款项均以银行存款支付.
生产车间领用一批修理用小工具,总价值230元.采用一次摊销法核算.
生产车间报废了一批以前领用的,采用一次摊销法核算的修理用小工具.处理这些小工具获得50元的现金和35元的残料入库.
行政管理部门领用管理用家具一批,总价值5400元.采用五五摊销法核算.
上述家具请修锁公司修锁花费60元,以现金支付.
上述家具使用两年后,予以更换(即报废).残料作价530元作为燃料入库.
(二)实训要求:编制以上经济业务会计分录.
七,实训3.5:包装物发出与摊销的核算
(一)实训资料:某食品加工厂有关包装物的经济业务如下:
业务分录用纸以支票购入包装容器一批,增值税专用发票列明:价款60100元,增值税10217元.包装容器运回并验收入库,计划成本60000元.
生产加工车间为包装产品而领用包装容器一批,计划成本3000元,成本差异率1%.
销售部门领用实际成本为1200元的包装容器,包装产品并随同产品出售.专用发票列明:产品售价12000元,增值税2040元,包装容器售价1500元,增值税255元.所售款项尚未收到.
销售部门领用实际成本为1200元的包装容器,包装产品并随同产品出售.专用发票列明:售价13500元,增值税2295元.所售款项尚未收到.
销售部门为销售产品,领用成本500元的`新包装容器,其中300元借给A顾客使用(收取押金351元),200元租给B顾客使用(收取押金234元,租金20元从押金中扣除).押金收取现金.该类包装物采用一次摊销法核算.
A顾客预期未退包装物,没收其押金.
B顾客如期退回包装物,扣除20元租金后的押金以现金退还.
(提示:包装物租金收入征收增值税)
销售部门为销售产品,领用成本7000元的新包装容器,其中2000元借给A顾客使用,5000元租给B顾客使用.该类包装物采用五五摊销法核算.(租金与押金问题同上,略)
上述出借包装物到期,全部收回,经维修整理后,可继续用于租借.维修中消耗材料60元,以现金支付修理费30元.
第8题出租包装物收回时,有1000元包装物不能使用予以报废,收回残料作价45元入库,其余包装物完好无损,可继续用于租借.
销售部门为销售产品,领用成本3000元的`旧包装容器,租给C顾客使用.该类包装物采用五五摊销法核算.
(二)实训要求:编制以上经济业务会计分录.
八,实训3.7:存货跌价准备的核算
(一)实训资料:某服装厂从2003年开始计提存货跌价准备,2003年以后的A产品有关资料如下:
业务分录用纸2003年末,A产品账面成本150000元,可变现净值146800.计提减值准备.
2004年2月,出售A产品一批,账面成本30000元(已提减值准备640元),售价29400元,增值税4998元.款项尚未收到.
2004年末,A产品账面成本186700元,可变现净值183100.计提减值准备.
2005年末,A产品账面成本153000元,可变现净值150150.计提减值准备.
2006年6月8日,对已过期且无转让价值的账面成本15000元(已提减值准备1200元)的A产品进行转销处理.
2006年末,A产品账面成本130000元,可变现净值138000.计提减值准ࣧ
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