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认估计的销售退回时:2月1日前收到货款时:
6月30日退回l000件,款项已:
如果实际退货量为800件时:1月1日发出健身器材时:
2月1日前收到货款时:
6月30日退货期满没有发生退货时:
6月30日退货期满,发生2000件退货时:如果实际退货量为l200件时:销售7年5月1日,甲公司向乙公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为0万元,增值税额为万元.该批商品成本为万元,商品已经发出,款项已经收到.协议约定,甲公司应于9月30日将所售商品购回,回购价为万元不含增值税额.5月1日发出商品时:回购价大于原售价的差额,应在回购期间按期计入当期财务费用.由于回购期采用直线法计提
9月30日回购商品时,收到的增值税专用发票上注明价格为万元,增值税万元.假定商品已验收入库,款项已经支付.销售2007年月1日A建筑公司接受一项,年确认收入年结转劳务成本实际发生劳务成本时:预收劳务款时:年确认劳务收入年结转劳务成本时:(五)其他业务:
业务会计分录企业销售材料一批,价款7000元,增值税1190元.款项收存银行
结转上述材料销售成本5000元.
将不需用设备租给外单位使用,收取本月租金3000元存入银行.
计提出租设备本月折旧额1760元.
计算租金收入应交营业税150元,应交城建税10.50元,应交教育费附加6元.
企业为销售产品,在市区繁华地段租入一栋房屋作销售门市,以存款支付该门市租金5000元.
该门市部本月销售人员薪酬12100元,办公用具折旧费1200元,业务费2100元(以存款支付).
该门市部因免费品尝而消耗库存商品若干,按成本计算为520元,按市价计算800元,对应增值税136元.
以支票支付将产品从企业运往该门市部的运杂费1300元(其中:增值税70元).
企业销售科报销招待客户的饭费540元,以现金支付.
以现金支付厂部办公费1080元.
以存款支付合同纠纷诉讼费2100元.
企业接受捐赠一台不需安装的设备,专用发票列明:价款120000元,增值税20400元.
企业以存款购入37600元的救灾物资捐赠给灾区.
五,实训9.4:政府补助业务核算
(一)资料:2007年2月,甲企业购置一台环保设备,预计价款为500万元.因资金不足.按相关规定向有关部门提出补助210万元的申请.20年3月1日,政府批准了甲企业的申请并拨付甲企业210万元财政拨款同日到账.2007年3月1日实际收到财政拨款,确认政府补助2007年4月31日,购入不需安装环保设备,实际成本为480万元2007年5月起每个月末计提折旧,同时分摊递延收益使用寿命年,采用计提折旧假设无残值.2016年4月甲企业出售了这台设备,取得价款120万元.2016年4月转销递延收益余额A股份有限公司的股本为000万元,每股面值l元.20年年初未分配利润为贷方8000元.借方贷方借方借方贷方主营业务收入49110营业税金及附加669资产减值损失9主营业务成本36970销售费用1760投资收益1170其他业务收入360管理费用4120营业外收入820其他业务成本280财务费用58营业外支出394所得税2200(二)要求:按下列步骤进行利润形成与分配的账务处理:
业务会计分录结转2007年度损益.
计算并结转2007年度净利润.
经批准按照20年实现净利润的10提取法定盈余公积,5提取任意盈余公积
经批准向股东按每股02元派发现金股利同时按每股送3股的比例派发股票股利.2016年3月15日,公司以存款支付了全部现金股利,新增股本也已经办理完股权登记和相关增资手续. 实训一:外币业务核算实训
一,会计分录
1,借:原材料218100
贷:银行存款—美元30000×7.27等于218100
2,支付人民币等于20000×7.29等于145800
借:银行存款——美元20000×7.26等于145200
财务费用600
贷:银行存款——人民币145800
3,借:应收账款—N公司(美元)7200×7.26等于52272
贷:主营业务收入52272
4,借:应付账款—M公司(美元)20000×7.25等于145000
财务费用400
贷:银行存款—美元20000×7.27等于145400
5,借:银行存款——美元7200×7.27等于52344
贷:应收账款—N公司(美元)7200×7.26等于52272
财务费用72
6,借:银行存款——美元10000×7.28等于72800
贷:短期借款—W银行(美元)10000×7.28等于72800
7,收到人民币等于5000×7.22等于36100
借:银行存款——人民币36100
财务费用200
贷:银行存款——美元5000×7.26等于36300
二,根据分录登记有关外币明细账户
"银行存款——美元"明细账
业务号借方贷方余额原币汇率本位币原币汇率本位币原币汇率本位币月初300007.252175002200007.26145200500003627004200007.2714540030000217300572007.2752344372002696446100007.287280047200342444750007.263630042200306144汇兑损益1916422007.30308060合计3720027226025000181700422007.30308060"应收账款——C公司(美元)"明细账
业务号借方贷方余额原币汇率本位币原币汇率本位币原币汇率本位币月初800007.25580000汇兑损益4000800007.30584000合计4000800007.30584000"应收账款——N公司(美元)"明细账
业务号借方贷方余额原币汇率本位币原币汇率本位币原币汇率本位币372007.265227272007.2652272572007.2652272—0——0—合计720052272720052272—0——0—"应付账款——M公司(美元)"明细账
业务号借方贷方余额原币汇率本位币原币汇率本位币原币汇率本位币月初600007.254350004200007.25145000400007.25290000汇兑损益2000400007.30292000合计200001450002000400007.30292000"短期借款——W银行(美元)"明细账
业务号借方贷方余额原币汇率本位币原币汇率本位币原币汇率本位币月初200007.251450006100007.287280030000217800汇兑损益1200300007.30219000合计1000074000300007.30219000三,编制2016年3月31日外币科目余额调整计算表
3月31日外币科目余额调整计算表
科目名称美元余额月末汇率调整后
人民币余额调整前
人民币余额差额
(借或贷)银行存款贷:1916应收账款贷:4000应收账款07.30000应付账款借:2000短期借款借:1200合计四,根据外币科目余额调整计算表的数据编制3月末结转汇兑差额的会计分录
结转汇兑差额的会计分录:借:银行存款应收账款应付账款借款 一,实训2.1:应收账款
1,借:应收账款——兴安公司95600
贷:主营业务收入80000
应交税费——应交增值税(销项税额)13600
银行存款2000
2,借:应收账款——大华公司40950
贷:主营业务收入35000
应交税费——应交增值税(销项税额)5950
3,借:应收账款——兴盛公司65520
贷:主营业务收入56000
应交税费——应交增值税(销项税额)9520
4,借:银行存款95600
贷:应收账款——兴安公司95600
5,借:银行存款40250
财务费用700
贷:应收账款——大华公司40950
6,借:银行存款40950
贷:应收账款——大华公司40950
二,实训2.2:应收票据
1,借:应收票据234000
贷:主营业务收入200000
应交税费——应交增值税销项税额34000
2,到期日为9月30日贴现期等于2+31+30等于85天
贴现息等于234000×72%×85÷360等于3978元
借:银行存款230022
短期借款——利息调整贷:短期借款——成本234000
3,利息费用等于230022×0.6%÷30×24等于1104元
借:贷:短期借款——利息调整短期借款——成本234000
贷:应收票据234000
5,借:短期借款——成本234000
贷:银行存款(无款可付,该分录不做)234000
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借:应收234000
贷:应收票据234000
6,借:银行存款234000
(无款则借:应收应收票据234000
7,借:应收票据000
贷:000
8,计息天数等于11+30+31等于72天
息等于000×6%×72÷360等于1200元
借:应收票据00
贷:00
9,到期日为月0日贴现期等于+31+10等于67天×6%×6÷12等于103000元
贴现息等于000×7.2%×67÷360等于1380.20元
贴现净额等于103000-1380.20等于101619.80元
借:银行存款贷:应收票据00
财务费用419.80
10,借:银行存款103000
(无款则借:应收应收票据00
财务费用1800
四,实训2.3:其他应收及预付款项
1~1,预付金额等于100×60%等于60万元
借:预付账款——兴安公司60
贷:银行存款60
1~2,借:原材料100
应交税费——应交增值税(进项税额)17
贷:预付账款——兴安公司117
借:预付账款——兴安公司57
贷:银行存款57
1~3,借:原材料50
应交税费——应交增值税(进项税额)8.5
贷:预付账款——兴安公司58.5
借:银行存款1.5
贷:预付账款——兴安公司1.5
2~1,借:其他应收款——厂办5000
贷:库存现金5000
2~2,借:管理费用3600
贷:库存现金3600
3~1,借:其他应收款——王进3200
贷:库存现金3200
3~2,借:管理费用2900
库存现金300
贷:其他应收款——王进3200
五,实训2.4:坏账准备
1,应提数等于8000000×0.5%等于4000
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