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0元

补提数等于40000-0等于40000元

借:资产减值损失40000

贷:坏账准备——应收账款40000

2,借:坏账准备——应收账款50000

贷:应收账款——A公司50000

3,应提数等于6100000×0.5%等于30500元

补提数等于30500-(4000050000)×0.5%等于35000元

补提数等于35000-(00+30000)实训三:存货核算实训

材料明细账(先进先出法)

材料名称:A材料单位:千克,元

2016年凭证

字号摘要收入付出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额31略月初余额150010150002发出8001080007001070008购入100011.7511750700

100010

11.751875010发出700

50010

11.751287550011.75587518购入150011.5017250500

150011.75

11.502310025发出500

50011.75

11.5011625100011.501150031合计250029000300032500100011.5011500

材料明细账(移动加权平均法)

材料名称:A材料单位:千克,元

2016年凭证

字号摘要收入付出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额31略月初余额150010150002发出8001080007001070008购入100011.7511750170011.031875010发出120011.031323650011.03551418购入150011.5017250200011.382276425发出100011.3811380100011.381138431合计250029000300032616100011.38113843月8日平均单价等于(7000+11750)÷(700+1000)等于11.03元/千克

3月18日平均单价等于(5514+17250)÷(500+1500)等于11.38元/千克

材料明细账(月末一次加权平均法)

材料名称:A材料单位:千克,元

2016年凭证

字号摘要收入付出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额31略月初余额150010150002发出8007008购入100011.7511750170010发出120050018购入150011.5017250200025发出1000100031合计2500290003000113300010001111000本月平均单价等于(15000+29000)÷(1500+2500)等于11元/千克

三.实训3.2:原材料按实际成本收发核算

1,不作处理

2,借:原材料——甲4900

应交税费——应交增值税(进项税额)833

贷:银行存款5733

3,与1有关

借:原材料——甲24900+400–28等于25272

应交税费——应交增值税4233+28等于4261

贷:银行存款400

其他货币资金24900+4233等于29133

4,材料明细账登记数量,月末集中作分录(因单价不知)

5,借:在途物资70500+600–42等于71058

应交税费——应交增值税11985+42等于12027

贷:银行存款83085

6,材料明细账登记数量,月末集中作分录(因单价不知)

7,第5笔业务的在途物资71058是15000千克材料的总成本

每千克成本等于71058÷15000等于4.7372

入库的13000千克的总成本等于(13000+1000)×4.7372

等于66320.80

损失的1000千克的总成本等于1000×4.7372等于4737.20

第5笔业务的应交税费11985是15000千克材料的总税金

每千克税金等于11985÷15000等于0.799

损失的1000千克的总税金等于1000×0.799等于799

借:原材料——甲66320.80

贷:在途物资66320.80

借:其他应收款5536.20

贷:在途物资4737.20

应交税费799

8,不作处理

9,明细账登记数量,不作分录.单据到时(或月末)作分录并登记金额.

10,与8,9有关

借:原材料——甲20000×5+500–35等于100465

应交税费——应交增值税17000+35等于17035

贷:应付账款117500

11,材料明细账登记数量,月末集中作分录(因单价不知)

12,明细账登记数量,不作分录.单据到时(或月末)作分录并登记金额.

13,借:生产成本115920

制造费用2520

管理费用3024

贷:原材料——甲121464

14,5月31日假退料

借:原材料——甲5000×5.04等于25200

贷:生产成本25200

6月1日假领料

借:生产成本25200

贷:原材料——甲25200

15,5月31日,对第12笔业务估价入账

借:原材料——甲10000×5等于50000

贷:应付账款——暂估50000

6月1日红字冲销

借:原材料——甲–50000

贷:应付账款——暂估–50000

材料明细账(月末一次加权平均法)

材料名称:A材料单位:千克,元

2007年凭证

字号摘要收入付出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额51略月初余额1000055000062购入10004.90490011000103购入50005.052527216000114领用80008000146领用11006900167购入130005.1066320.8019900259购入200005.02100465399002711领用15000249002812购入10000550000349003114假退料50005.042520039900本月合计54000272157.80241005.04121464399005.03200693.80611假领料50005.04252003490012冲销暂估料-5000034900平均单位成本等于[50000+(4900+25272+66320.80+100465)]÷[10000+(1000+5000+13000+20000)]等于5.04

发料凭证汇总表

用途甲材料数量(千克)平均单价金额(元)生产产品领用8000+15000等于230005.04115920车间一般耗用5005.042520管理部门耗用6005.043024合计241005.04121464材料成本差异明细账

材料名称:原材料单位:千克,元

2006年凭证

字号摘要收入付出结存月日计划

成本借方

差额贷方

差额差异

率计划

成本成本

差异计划

成本借方

差额贷方

差额71略月初余额40000080001冲销暂估料-20000380000800031本月收入340000259720000825931本月发出-1.15%660000-75906000066931合计320000259-1.15%660000-759060000669材料成本差异率等于(-8000-259)÷(400000-20000+340000)等于-8259÷720000等于-1.15%

发料凭证汇总表

用途A材料计划成本材料成本差异(差异率:-1.15%)实际成本生产产品领用(17500+14000)×20等于63000063000×(-1.15%)等于-7245622755车间一般耗用(500+1000)×20等于3000030000×(-1.15%)等于-34529655管理部门耗用合计660000-7590652410材料采购明细账

材料名称:A材料计量单位:元

2006年记账凭证号发票帐单号供应

单位摘要借方(实际成本)2006年记账凭证号收料凭证号摘要贷方(计划成本)材料成

本差异月日买价运杂费其他合计月日计划

成本其他合计72略兴华厂采购196006512025172入库20000200002515M公司采购60300603005入库600006000030012兴华厂采购983009309923015入库100000100000-77022兴隆厂采购158100186015996022入库160000160000-4031小计3363003441339741340000340000-25931结转差异25931合计340000340000五,实训3.4:原材料按计划成本收发核算(二)

1,借:材料采购23632-3381等于20251

应交税费——应交增值税3332+49等于3381

贷:其他货币资金19600+3332+700等于23632

2,借:材料采购60300

应交税费——应交增值税10251

贷:应付账款70551

3,借:材料采购116011-16781等于99230

应交税费——应交增值税16711+70等于16781

贷:银行存款98300+16711+1000等于116011

4,月末集中处理

5,明细账登记数量,不作分录

6,借:材料采购186977-27017等于159960