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等于71551

2,借:制造费用230

贷:低值易耗品230

3,借:库存现金50

原材料35

贷:制造费用85

4~1,借:低值易耗品——在用5400

贷:低值易耗品——在库5400

借:管理费用5400×50%等于2700

贷:低值易耗品——摊销2700

4~2,借:管理费用60

贷:库存现金60

4~3,借:管理费用5400×50%等于2700

贷:低值易耗品——摊销2700

借:低值易耗品——摊销5400

贷:低值易耗品——在用5400

借:原材料530

贷:管理费用530

七,实训3.5:包装物发出与摊销的核算

1,借:材料采购60100

应交税费——应交增值税(进项税额)10217

贷:银行存款70317

借:包装物60000

材料成本差异——包装物100

贷:材料采购60100

2,借:制造费用3030

贷:包装物3000

材料成本差异——包装物3000×1%等于30

3,借:应收账款15795

贷:主营业务收入12000

其他业务收入1500

应交税费——应交增值税(销项税额)2295

借:其他业务成本1200

贷:包装物1200

4,借:应收账款15795

贷:主营业务收入13500

应交税费——应交增值税(销项税额)2295

借:销售费用1200

贷:包装物1200

5~1,借:销售费用300

其他业务成本200

贷:包装物500

借:库存现金585

贷:其他应付款——A351

——B234

5~2,借:其他应付款——A351

贷:其他业务收入351÷(1+17%)等于300

应交税费——应交增值税300×17%等于51

5~3,借:其他应付款——B234

贷:库存现金234-20等于214

其他业务收入20÷(1+17%)等于17.09

应交税费——应交增值税17.09×17%等于2091

6~1,借:包装物——出借2000

——出租5000

贷:包装物——库存未用7000

借:销售费用2000×50%等于1000

其他业务成本5000×50%等于2500

贷:包装物——摊销3500

6~2,借:销售费用90

贷:原材料60

库存现金30

借:包装物——库存已用2000

贷:包装物——出借2000

6~3,借:其他业务成本1000×50%等于500

贷:包装物——摊销500

借:包装物——摊销1000

贷:包装物——出租1000

借:原材料45

贷:其他业务成本45

借:包装物——库存已用4000

贷:包装物——出租5000-1000等于4000

7,借:包装物——出租3000

贷:包装物——库存已用3000

八,实训3.7:存货跌价准备的核算

1,应提数等于150000-146800等于3200补提数等于3200-0等于3200

借:资产减值损失3200

贷:存货跌价准备——A产品3200

2,借:应收账款34398

贷:主营业务收入29400

应交税费——应交增值税(销项税额)4998

借:主营业务成本30000-640等于29360

存货跌价准备——A产品640

贷:库存商品——A产品30000

3,应提数等于186700-183100等于3600

补提数等于3600-(3200-640)等于1040

借:资产减值损失1040

贷:存货跌价准备——A产品1040

4,应提数等于153000-150150等于2850

补提数等于2850-3600等于-750

借:存货跌价准备——A产品750

贷:资产减值损失750

5,借:存货跌价准备——A产品1200

资产减值损失13800

贷:库存商品——A产品15000

6,应提数等于130000-138000等于-8000(小于零,不需提)

补提数等于0-(2850-1200)等于-1650

借:存货跌价准备——A产品1650

贷:资产减值损失1650

九,实训3.8:存货清查的核算

1,借:待处理财产损益32643

原材料——燃料100

贷:原材料——A2000

——B26000

应交税费——应交增值税323+4420等于4743

借:库存商品——甲2000

贷:待处理财产损益2000

2,借:管理费用2223-200等于2023

其他应收款——王某200

贷:待处理财产损益2000-100+323等于2223

借:营业外支出30420-18000等于12420

其他应收款——某保险公司18000

贷:待处理财产损益26000+4420等于30420

借:待处理财产损益2000

贷:管理费用2000

实训四:对外投资核算实训

二,实训4.1:交易性金融资产

1~1,半年息等于100×4%÷2等于2万元

借:交易性金融资产成本100.1

应收利息2

投资收益0.5

贷:银行存款102.6

1~2,借:银行存款2

贷:应收利息2

1~3,借:交易性金融资产——公允价值变动贷:公允价值变动损益借:应收利息×4%÷2等于2

贷:投资收益2

1~4,借:银行存款2

贷:应收利息2

1~5,借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产——公允价值变动借:应收利息×4%÷2等于2

贷:投资收益2

1~6,借:银行存款2

贷:应收利息2

1~7,借:银行存款贷:交易性金融资产——成本——公允价值变动投资收益公允价值变动损益

2~1,借:交易性金融资产成本1030

应收×0.2等于20

投资收益贷:银行存款1054

2~2,借:银行存款20

贷:应收20

2~3,借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产——公允价值变动借:应收100×0.12等于12

贷:投资收益2

2~5,借:银行存款12

贷:应收12

2~6,借:银行存款交易性金融资产——公允价值变动贷:交易性金融资产——成本投资收益公允价值变动损益

三,实训4.2:持有至到期投资

1,借:持有至到期投资——1250

贷:银行存款000

持有至到期投资——利息调整250

2,(1)年利息等于1250×4.72%等于59元

(2)计算确定该债券的实际利率年份实际利息×10%票面利息

②等于面值×4.72%各期利息调整

③等于①-②利息调整余额

④等于上期④-③期末等于上期⑤+③2007.01.0125010002007.12.311005941209104l2016.12.31104594516410862016.12.31109595011411362016.12.3111459555911912016.12.31118595901250注:最后一期数字:⑤等于面值12502007.12.312016.12.312016.12.312016.12.312016.12.31借:应收利息5959595959持有至到期投资——利息调整贷:投资收益100104109114118(5)收到本金与利息的分录(假设:每年利息于下一年1月2日收到,最后一期利息同本金一起收到)

科目2016.01.022016.01.022016.01.022016.01.022016.01.02借:银行存款5959595959+1250贷:应收利息5959595959持有至到期投资——(6)依据2016年11月30日以前的账务处理与摊销表可知:持有至到期投资——利息调整持有至到期投资——借:银行存款1150

持有至到期投资——利息调整持有至到期投资——借:可供出售金融资产——成本503

贷:银行存款503

1~2,公允价值变动等于100×16-1503等于97

借:可供出售金融资产——公允价值变动97

贷:资本公积——其他资本公积97

1~3,借:银行存款×13-3等于1297

投资收益303

贷:可供出售金融资产——成本503

——公允价值变动97资本公积——其他资本公积97

贷:投资收益97

2~1,借:可供出售金融资产——成本001

应收股利15