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关于会计报表相关论文范例,与财务会计资料软件相关论文发表
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产折旧的会计处理融资租入固定资产折旧计算表(平均年限法)
2001年1月1日单位:元
日期固定资产原价估计残值折旧率当年折旧费累计折旧固定资产净值(1)2001.1.17420000742000(2)2001.12.3120%148400148400593600(3)2002.12.3120%148400296800445200(4)2003.12.3120%148400445200296800(5)2004.12.3120%148400593600148400(6)2005.12.3120%1484001484000合计7420000100%742000742000
2001年12月31日计提本年折旧
借:制造费用-折旧费148400
贷:累计折旧148400
2002年至2005年分录同上.
2001年12月31日支付该设备发生的保险费,维护费
借:制造费用12000
贷:银行存款12000
2002年至2005年分录同上.
或有租金的会计处理
2002年12月31日
借:营业费用8775
贷:其他应付款-N公司8775
2003年12月31日
借:营业费用11180
贷:其他应付款-N公司11180
租期届满时的会计处理
2004年1月1日
借:长期应付款—应付融资租赁款1000
贷:银行存款1000
同时借:固定资产-某设备742000
贷:固定资产-融资租入固定资产742000
31.出租人(N公司)的会计处理
租赁开始日的会计处理:
计算出租赁内含利率等于7.93%
最低租赁收款额等于最低租赁付款额等于160000×6+1000等于961000元
最低租赁收款额现值等于租赁开始日租赁资产原账面价值等于742000元
未实现融资收益等于961000-742000等于219000元
2001年1月1日
借:应收融资租赁款961000
贷:融资租赁资产742000
递延收益-未实现融资收益219000
2000年11月10日初始直接费用会计处理
借:管理费用48000
贷:银行存款48000
未实现融资收益的会计处理{参照未确认融资费用分摊表(实际利率法)}
2001年6月30日收到第一期租金时
借:银行存款160000
贷:应收融资租赁款160000
同时借:递延收益-未实现融资收益58840.6
贷:主营业务收入-融资租赁58840.6
2001年12月31日收到第二期租金时
借:银行存款160000
贷:应收融资租赁款160000
同时借:递延收益-未实现融资收益50818.66
贷:主营业务收入-融资租赁50818.66
2002年6月30日收到第三期租金时
借:银行存款160000
贷:应收融资租赁款160000
同时借:递延收益-未实现融资收益42160.58
贷:主营业务收入-融资租赁42160.58
2002年12月31日收到第四期租金时
借:银行存款160000
贷:应收融资租赁款160000
同时借:递延收益-未实现融资收益32815.91
贷:主营业务收入-融资租赁32815.91
2003年6月30日收到第五期租金时
借:银行存款160000
贷:应收融资租赁款160000
同时借:递延收益-未实现融资收益22730.21
贷:主营业务收入-融资租赁22730.21
2003年12月31日收到第六期租金时
借:银行存款160000
贷:应收融资租赁款160000
同时借:递延收益-未实现融资收益11634.04
贷:主营业务收入-融资租赁11634.04
或有租金的会计处理
2002年12月31日
借:银行存款(或应收账款)8775
贷:主营业务收入-融资收入8775
2003年12月31日
借:银行存款(或应收账款)11180
贷:主营业务收入-融资收入11180
租赁期届满会计处理
2004年1月1日
借:银行存款1000
贷:应收融资租赁款1000
32.对B企业的投资价值等于600000×90%等于540000(元)
股本等于100000股×1元等于100000元
资本公积等于(B企业股本400000+B企业资本公积40000)×90%-A企业增加的股本100000等于296000(元)
盈余公积等于B企业盈余公积110000×90%等于99000(元)
未分配利润等于B企业未分配利润50000×90%等于45000(元)
A企业发行股票交换B企业股权的业务,A企业应编制如下会计分录:
借:长期股权投资540000
贷:股本100000
资本公积296000
盈余公积99000
未分配利润45000
记录合并业务后,A企业的资产负债表如下表所示.
A企业资产负债表
2001年12月31日单位:元
资产项目金额负债和所有者权益项目金额现金310000流动负债380000短期投资130000长期负债620000应收账款240000其他流动资产370000负债合计1000000长期投资810000股本700000固定资产540000资本公积426000无形资产60000盈余公积189000未分配利润145000所有者权益合计1460000资产合计2460000负债和所有者权益合计2460000
在编制合并会计报表中,应将A企业对B企业的股权投资与B企业的所有者权益对冲,余额作为少数股东权益.抵消分录如下:
借:股本400000
资本公积40000
盈余公积110000
未分配利润50000
货:长期股权投资540000
少数股东权益60000
A企业合并会计报表的工作底稿下表所示:
A企业合并报表工作底稿
2001年12月31日单位:元
项目A企业B企业
(账面金额)合计数抵消分录合并数借方贷方现金310000250000560000560000短期投资130000120000250000250000应收账款240000180000420000420000其他流动资产370000260000630000630000长期投资810000160000970000540000430000固定资产540000300000840000840000无形资产6000040000100000100000资产合计2460000131000037700003230000流动负债380000310000690000690000长期负债62000040000010200001020000负债合计100000071000017100001710000股本7000004000001100000400000700000资本公积4260004000046600040000426000盈余公积189000110000299000110000189000未分配利润1450005000019500050000145000少数股东权益6000060000所有者权益合计146000060000020600001520000抵消分录合计600000600000
根据上述工作底稿编制A企业取得控股权日的合并会计报表如下表所示:
A企业合并资产负债表
2001年12月31日单位:元
资产项目金额负债和所有者权益项目金额现金560000流动负债690000短期投资250000长期负债1020000应收账款420000负债合计1710000其他流动资产630000少数股东权益60000长期投资430000股本700000固定资产840000资本公积426000无形资产100000盈余公积189000未分配利润145000所有者权益合计1460000资产合计3230000负债和所有者权益合计3230000
关于会计报表相关论文范例,与财务会计资料软件相关论文发表参考文献资料：