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2000年12月31日甲,乙两公司的资产负债表中存在下列内部债权与债务事项:

(1)甲公司其他应收款中有30000元为乙公司应付未付的股利.

(2)年初甲公司的应收账款中包含应收乙公司货款50000元,年末甲公司的应收账款中仍含有应收乙公司货款60000元,两公司的应收账款均按5‰提取坏账准备.

(3)乙公司应付票据中含有应付给甲公司货款100000元.

(4)年初甲公司购入乙公司溢价发行债券,面值为100000元,购入价为108000元,年利率8%,期限4年.该债券每年计息,到期一次还本付息.

要求:为上述内部债权与债务事项编制合并会计报表的抵消分录.

10.H公司于2001年初成立并正式营业.(1)本年度按历史成本/名义货币编制的资产负债表,利润表分别如表1,表2所示.

表1资产负债表金额:元

项目2001年1月1日2001年12月31日现金3000040000应收账款7500060000其他货币性资产55000160000存货200000240000设备及厂房(净值)120000112000土地360000360000资产总计840000972000流动负债(货币性)80000160000长期负债(货币性)520000520000普通股240000240000留存收益52000负债及所有者权益总计840000972000

表2利润表金额:元

销售收入640000销售成本期初存货200000加:本年进货416000减:年末存货240000376000销售毛利264000销售及管理费用136000折旧费8000利润总额120000所得税60000净利润60000年初留存收益0合计60000现金股利8000年末留存收益52000

(2)年末,期末存货的现行成本为400000元,

(3)年末,设备和厂房(原值)的现行成本为144000元,使用年限为15年,无残值,采用直线法折旧,

(4)年末,土地的现行成本为720000元,

(5)销售成本以现行成本为基础,在年内均匀发生,现行成本为608000元,

(6)销售及管理费用,所得税项目,其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同.

要求:根据上述资料,编制H公司2001年度现行成本基础的资产负债表,利润表.

11.某公司由于期货保证金帐户余额不足,不能按期追加保证金,向期货经纪公司提交国债作为抵押,其账面价值为45万元,期货经纪公司划入企业保证金账户款项40万元,以后由于企业不能及时追加保证金,期货经纪公司按规定将国债出售,售价为47万元,余款已划入企业保证金账户.

要求:编制有关会计分录

12.资料:2001年8月31日,甲公司以银行存款400000元购得乙公司80%的股份,购买后两公司分别编制的资产负债表的有关项目如下:

项目甲公司乙公司应收帐款——乙公司800000长期投资——股票投资4000000资产合计4900000850000应付帐款——甲公司080000负债合计1800000350000所有者权益合计3100000500000

要求:计算甲乙公司合并后资产负债表中下列各项目的金额

(1)少数股权(2)资产总额(3)负债总额(4)所有者权益总额(包括少数股东权益)

13.甲公司持有乙公司80%的股权,2001年甲公司与乙公司之间发生的经济业务如下:

(1)1月1日,甲公司购买了乙公司当日发行的三年期债券30万元,年利率8%,该债券每年年末计息一次.

(2)6月5日,甲公司购买了乙公司一批商品计10万元,款项尚未支付,乙公司该批商品的销售成本为7万元,甲公司所购商品本期80%已经售出.

(3)9月30日,乙公司购买甲公司生产的产品一批作为固定资产使用,价款及税款为585万元,当即投入使用,款项已经支付.甲公司该产品成本为300万元.乙公司该固定资产的使用年限为5年,采用直线法计提折旧.

(4)年末,乙公司计提债券利息24万元,计入财务费用.

(5)甲公司和乙公司均按应收账款年末余额的5%计提坏账准备.

要求:编制上述内部交易事项的抵销分录.

14.A公司为B公司的全资子公司,经批准于2000年1月1日发行3年期公司债券,债券面值为100万元(该债券不是为购建固定资产而发行的),债券年利率为6%,到期一次还本付息.发行价格为106万元(假设不考虑发行费用),发行收入全部收到存入银行.B公司于2000年7月1日购买了A公司发行的全部债券的40%,实际支付价款44万元,另支付相关费用0.2万元(作为当期损益处理),价款和相关费用已用银行存款支付.为简化核算,B公司和A公司均在每年年末结账时计算债券应计利息,摊销债券溢折价,债券溢折价采用直线法摊销.

要求:(1)编制A公司2000年应付债券的有关会计分录(列出有关的明细科目),

(2)编制B公司2000年债券投资的有关会计分录(列出有关的明细科目),

(3)编制B公司2000年年末合并会计报表工作底稿中的内部应付债券和长期债券投资的有关抵销分录.

15.某工业企业采用当日汇率对外币业务进行折算,并按月计算汇兑损益.

该企业1994年12月31日有关外币账户期末余额如下:(期末汇率1美元等于8.4元人民币)

应收账款10万美元

应付账款5万美元

银行存款20万美元

该企业1995年1月份发生如下外币业务:

(1)1月5日对外销售产品一批,销售收入20万美元,当日汇率为1美元等于8.3元人民币,款项尚未收回.

(2)1月10日从银行借入短期外币借款18万美元,当日汇率为1美元等于8.3元人民币

(3)1月12日从国外进口原材料一批,共计22万美元,款项由外币存款支付,当日汇率为1美元等于8.3元人民币(假设该企业免征增值税)

(4)1月18日购进原材料一批,价款总计16万美元,款项尚未支付,当日汇率为1美元等于8.35元人民币.

(5)1月20日收到1月5日赊销款10万美元,当日汇率为1美元等于8.35元人民币

(6)1月31日偿还1月10日借入的外币18万美元,当日汇率为1美元等于8.35元人民币.

要求:(1)编制该企业1月份外币业务的会计分录

(2)计算1月份的汇兑损益并进行账务处理.(答案中金额单位用万元表示)

16.2001年1月1日,甲公司向乙公司租入全新办公用房一套,租期6年,办公用房价值为60000000元,预计使用年限为30年.租赁合同规定,租赁开始日甲公司向乙公司一次性预付租金2800000元,每一年末支付租金100000元,第六年末支付租金330000元.租赁期满后预付租金不退回,乙公司收回办公用房使用权.甲公司和乙公司均在年末确认租金费用和租金收入,不存在租金逾期支付情况.

要求:为承租人(甲公司)进行会计处理.

17.乙公司为甲公司的子公司,2001年初乙公司拥有实收资本1000万元,资本公积200万元,盈余公积100万元,未分配利润50万元,2001年发生了下列业务:

(1)甲公司用存款1100万元收购乙公司80%的股份

(2)乙公司当年接受现金捐赠30万元

(3)乙公司当年实现净利润100万元,其中提取盈余公积20万元,80万元均为未分配利润.

要求:1,根据上述业务编制甲公司会计分录

2,年末编制甲乙公司的合并抵消分录.

18.甲,乙两公司为母,子公司,按规定应编制合并会计报表.经查,2000年度两公司内部存货交易业务情况如下:

(1)乙公司年初存货中有从甲公司购入未售出的A存货购入价为300000元,B存货购入价为450000元.甲公司A,B两种存货的销售成本率均为80%.

(2)本年乙公司又从甲公司购入A存货1000000元,B存货2000000元.年末乙公司已将A存货连同期初结存数全部售出,销售价共计1495000元.B存货年初结存数出售了80%,售价432000元,本年购入数出售了60%,售价1440000元,其余部分均作为年末结存数.

要求:根据上述资料编制合并会计报表的抵消分录.

19.A公司2002年1月1日采用售后回租方式将一套设备(A公司自有的生产用固定资产)出售给某租赁公司,出售价格100万元,该设备账面原值为120万元,已提折旧30万元.该设备租赁期为8年,每年租金20万元,租赁期届满时租赁资产转让给A公司,A公司采用平均年限法计提固定资产折旧.租赁合同规定的利率为12%.

要求:编制A公司的会计分录.

20.某企业2001年发生有关商品期货业务事项如下:

(1)企业支付160000元以取得某期货交易所的会员资格,另外支付年会费50000元.

(2)为进行期货交易缴纳保证金600000元.

(3)该企业2月1日购入10手(每手10吨)绿豆期货和约,每吨价格为2600元,2月15日将2月1日买入的10手绿豆期货和约卖出,每吨价格为2700元.

(4)该企业3月1日卖出20手(每手20吨)标准铝期货和约,每吨价格为15010元,这20手标准铝期货和约到期进行实物交割.最后交易日的结算价格为每吨15060元,实物交割货款为每吨15300元(包含增值税).该标准铝的实际成本为4500000元.增值税税率为17%.

(5)全年共支付交易手续费58000元.

(6)结转全年的期货损益.

要求:根据以上资料,编制有关商品期货业务的会计分录.

21.甲公司于2000年12月31日以银行存款1530000元购买取得乙公司全部股权.甲,乙两公司当日的资产负债表资料如下:

甲公司,乙公司资产负债表

2000年12月31日单位:元