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企业与B企业资产负债表2001年12月31日单位:元
项目A企业B企业
(账面金额)B企业
(公允价值)现金310000250000250000短期投资130000120000130000应收账款240000180000170000其他流动资产370000260000280000长期投资270000160000170000固定资产540000300000320000无形资产600004000030000资产合计192000013100001350000流动负债380000310000300000长期负债620000400000390000负债合计1000000710000690000股本600000400000-资本公积13000040000-盈余公积90000110000-未分配利润10000050000-所有者权益合计920000600000670000
根据上述资料编制A企业取得控股权日的合并会计报表工作底和合并会计报表.
实务题答案:
1.
(1)抵消分录
借:应付票据100000
贷:应收票据100000
借:应付账款160000
贷:应收账款160000
借:坏账准备300
贷:年初未分配利润300
借:坏账准备500
贷:管理费用500
借:实收资本350000
盈余公积419400
贷:长期股权投资——B公司600000
少数股东权益153880
合并价差15520
AB集团合并资产负债表
2001年12月31日单位:万元
资产金额负债及所有者权益金额货币资金
应收票据(B公司)
应收账款
减:坏账准备
应收账款净额
长期股权投资(B公司)
合并价差
固定资产
减:累计折旧
固定资产净值
85
20
0.1
19.9
-1.552
100
20
80应付票据
应付账款
实收资本
盈余公积
未分配利润
少数股权20
37
70
40.88
0.08
15.388资产总额183.348负债及所有者权益总额183.348
2.
(1)借:年初未分配利润60000
贷:主营业务成本——A60000
借:主营业务收入——A1000000
贷:主营业务成本——A1000000
(2)借:年初未分配利润90000
贷:主营业务成本——B90000
借:年初未分配利润18000
贷:存货——B18000
借:主营业务收入——B1200000
贷:主营业务成本——B1200000
借:主营业务收入——B800000
贷:主营业务成本——B640000
存货——B160000
3.A公司的购买成本为180000元,而取得B公司净资产的公允价值为138000元,购买成本高于净资产公允价值的差额42000元作为外购商誉处理.A公司应进行如下账务处理:
借:流动资产30000
固定资产120000
商誉42000
贷:银行存款180000
负债12000
4.P公司的购买成本为1018000元(1000000元+18000元),而取得Q公司净资产的公允价值为900000元,购买成本高于净资产公允价值的差额118000元作为外购商誉处理.P公司应进行如下账务处理:
借:流动资产346250
长期股权投资176250
固定资产800000
无形资产45000
商誉118000
贷:银行存款1018000
负债467500
5.M公司在编制合并会计报表时,需要将M公司的长期股权投资项目与N公司的所有者权益项目相抵销.由于M公司长期股权投资的账面价值为105000元,N公司所有者权益数为120000元,两者相差15000元.由于投资成本低于所取得的净资产的价值,合并价差表现为贷方,在资产负债表的"合并价差"项目中以负数反映这一差额.抵销分录如下:
借:股本25000
资本公积20000
盈余公积73500
未分配利润1500
贷:长期股权投资105000
合并价差15000
M公司合并资产负债表
2000年1月1日单位:元
资产项目金额负债和所有者权益项目金额现金9500应付账款88000短期投资34000应付费用26000应收账款215500应付债券80000存货145000长期借款70000长期股权投资—N公司负债合计264000合并价差-15000股本100000固定资产380000资本公积300000商誉15000盈余公积117500未分配利润2500所有者权益合计520000资产合计784000负债和所有者权益合计784000
6.
(1)取得期货交易所会员资格及支付年会费
借:长期股权投资——期货会员资格投资200000
贷:银行存款200000
借:管理费用——期货年会费30000
贷:银行存款30000
(2)为进行期货交易交存保证金
借:期货保证金1000000
贷:银行存款1000000
(3)买入10后绿豆期货合约和卖出10手标准铝期货合约开新仓不需要做会计分录
(4)买入2月15日卖出的10手标准铝期货合约
平仓盈利等于(15000-14600)×10×25等于100000元
借:期货保证金100000
贷:期货损益100000
(5)所持的10手绿豆期货合约到期进行实物交割
平仓亏损等于(2600-2500)×10×10等于10000元
交割货款等于2550×10×10等于255000元
借:期货损益10000
贷:期货保证金10000
借:物资采购255000
应交税金——应交增值税(进项税额)43350
贷:期货保证金298350
7.
货币性项目购买力损益计算表金额:元
项目年末名义货币调整系数年末一般购买力货币年初货币性资产1140000年初货币性负债843000年初货币性项目净额297000130/100386100加:销售2800000130/1153165217发行股票3000130/1203250减:购货250000130/115282609营业费用50000130/11556522所得税20000130/11522609现金股利30000130/12032500货币性项目净额27500003160327
货币性项目的购买力变动损失等于3160327-2750000
等于410327(元)
8.对该控股业务,M公司应编制以下会计分录:
借:长期股权投资2000000
贷:长期借款2000000
M公司长期股权投资的账面价值为2000000元,N公司所有者权益为1500000元,合并价差为500000元.抵销分录为:
借:股本950000
留存收益550000
合并价差500000
贷:长期股权投资2000000
M公司合并资产负债表
2001年12月31日单位:元
资产项目金额负债和所有者权益项目金额银行存款900000应付账款2450000应收账款800000长期借款5000000存货1200000负债合计7450000合并价差500000固定资产9100000累计折旧2400000股本1500000固定资产净值6700000留存收益1350000无形资产200000所有者权益合计2850000资产合计10300000负债和所有者权益合计10300000
9.
(1)借:其他应付款——应付股利30000
贷:其他应收款——应收股利30000
(2)借:坏账准备250
贷:年初未分配利润250
借:应付账款60000
贷:应收账款60000
借:坏账准备50
贷:管理费用50
(3)借:应付票据100000
贷:应收票据100000
(4)借:应付债券114000
贷:长期债权投资114000
借:投资收益6000
贷:财务费用6000
10.(1)计算资产持有损益.如下表所示.
资产持有收益计算表
2001年度金额:元
项目现行成本历史成本持有收益期末未实现资产持有损益:存货400000240000160000设备和厂房(净)13440011200022400土地720000360000360000合计542400本年已实现资产持有损益:存货608000376000232000设备和厂房960080001600土地合计233600持有损益合计776000
(2)H公司2001年度以现行成本为基础编制的资产负债表,利润表如表1,表2所示.
表1资产负债表
(现行成本基础)金额:元
项目2001年1月1日2001年12月31日现金3000040000应收账款7500060000其他货币性资产55000160000存货200000400000设备及厂房(净值)120000134400土地360000720000资产总计8400001514400流动负债(货币性)80000160000长期负债(货币性)520000520000普通股240000240000留存收益(181600)已实现资产持有收益233600未实现资产持有收益542400负债及所有者权益总计8400001514400
利润表
表2(现行成本基础)金额:元
销售收入640000销售成本608000销售毛利32000销售及管理费用136000折旧费9600利润总额-113600所得税60000净利润-173600年初留存收益0合计-173600现金股利8000年末留存收益-181600
11.
(1)以国债抵押划入保证金
借:期货保证金400000
贷:其它应付款——质押保证金400000
(2)处置质押品
借:其他应付款——质押保证金400000
期货保证金70000
贷:长期债权投资——债券投资额450000
投资收益20000
12.
(1)少数股权:500000×20%等于100000元
(2)资产总额:4900000-80000-400000+850000等于5210000元
(3)负债总额:1800000+350000-80000等于2070000元
(4)所有者权益:3100000+500000×20%等于3200000元
13.
(1)抵消甲公司持有的乙公司债券本金和利息
借:应付债券324000
贷:长期债权投资324000
(2)借:主营业务收入100000
贷:主营业务成本100000
借:主营业务成本6000
贷:存货6000
关于会计报表相关论文范例,与财务会计资料软件相关论文发表参考文献资料：