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借:应付账款100000
贷:应收账款100000
(3)借:主营业务收入5000000
贷:主营业务成本3000000
固定资产2000000
借:累计折旧100000
贷:管理费用100000
(4)抵消内部债券交易的利息
借:投资收益24000
贷:财务费用24000
(5)借:坏账准备5000
贷:管理费用5000
14.
(1)A公司的会计分录:
借:银行存款1060000
贷:应付债券-债券面值1000000
-债券溢价60000
借:财务费用40000
应付债券-债券溢价20000
贷:应付债券-应计利息60000
(2)B公司的会计分录:
借:长期债权投资-债券投资(面值)400000
(应计利息)12000(400000×6%÷2)
(溢价)28000
投资收益2000
贷:银行存款442000
借:长期债权投资-债券投资(应计利息)12000
贷:长期债权投资-债券投资(溢价)5600(28000÷5)
投资收益6400
(3)合并会计报表的抵销会计分录:
借:应付债券440000(1100000×40%)
合并价差6400
贷:长期债权投资446400
借:投资收益6400
贷:财务费用6400
15.
(1)编制1月份外币业务的会计分录
①1月5日:
借:应收账款166(20×8.3)
贷:主营业务收入166
②1月10日:
借:银行存款149.4(18×8.3)
贷:短期借款149.4
③1月12日:
借:物资采购182.6(22×8.3)
贷:银行存款182.6
④1月18日:
借:物资采购133.6(16×8.35)
贷:应付账款133.6
⑤1月20日:
借:银行存款83.5(10×8.35)
贷:应收账款83.5
⑥1月31日:
借:短期借款150.3(18×8.35)
贷:银行存款150.3
(2)计算1月份的汇兑损益:
①应收账款账户的汇兑损益:
20×8.35-[(10×8.4+20×8.3)-10×8.35]等于0.5(万元)
②应付账款账户的汇兑损益
21×8.35-(5×8.4+16×8.35)等于—0.25(万元)
③银行存款账户的汇兑损益
8×8.35-[(20×8.4+18×8.3+10×8.35)-(22×8.3+18×8.35)]等于—1.2(万元)
④短期借款账户的汇兑损益:
18×8.35-18×8.3等于0.9
一月份汇兑损益等于0.5+0.25-1.2-0.9等于—1.35(万元)
借:应收账款0.5
应付账款0.25
财务费用1.35
贷:银行存款1.2
短期借款0.9
16.
承租人(甲公司)的账务处理
(1)2001年1月1日
借:其他应付款2800000
贷:银行存款2800000
(2)2001年12月31日
借:管理费用605000
贷:银行存款100000
其他应付款505000
(3)对于2002年12月31日,2003年12月31日,2004年12月31日,2005年12月31日都做同上(2)的会计分录.
(4)2006年12月31日
借:管理费用605000
贷:银行存款330000
其他应付款275000
17.
(1)编制有关业务的会计分录
借:长期股权投资——股票投资(投资成本)10800000
——股权投资差额200000
贷:银行存款11000000
借:长期股权投资——股票投资(股权投资准备)240000
货:资本公积——股权投资准备240000
借:长期股权投资——股票投资(损益调整)800000
贷:投资收益800000
(2)合并报表抵消分录:
子公司所有者权益与母公司长期股权投资抵消:
借:实收资本10000000
资本公积2300000
盈余公积1200000
未分配利润1300000
合并价差200000
贷:长期股权投资12040000
少数股东权益2960000
子公司利润分配与母公司投资收益抵消:
借:投资收益800000
少数股东权益200000
年初未分配利润500000
贷:提取盈余公积200000
未分配利润1300000
借:提取盈余公积160000
贷:盈余公积160000
18.
(1)借:年初未分配利润60000
贷:主营业务成本——A60000
借:主营业务收入——A1000000
贷:主营业务成本——A1000000
(2)借:年初未分配利润72000
贷:主营业务成本——B72000
借:年初未分配利润18000
贷:存货——B18000
借:主营业务收入——B1200000
贷:主营业务成本——B1200000
借:主营业务收入——B800000
贷:主营业务成本——B640000
存货——B160000
19.
因为租赁期届满时租赁资产转让给A公司,所以此项租赁属于融资租赁.
(1)出售资产时
借:固定资产清理900000
累计折旧300000
贷:固定资产1200000
借:银行存款1000000
贷:固定资产清理900000
递延收益——未实现售后租回损益(融资租赁)100000
(2)取得租赁资产时
最低租赁付款额的现值为100万元,与租赁资产的价格相同,因此A公司应按100万元作为融资租赁资产的入账价值.
借:固定资产——融资租入固定资产1000000
未确认融资费用600000
贷:长期应付款——应付融资租赁款1600000
(3)年末计提折旧
租赁期内折旧总额为100万元,每年应计提的折旧额为100/8等于12.5(万元)
借:制造费用——折旧费125000
贷:累计折旧125000
(4)年末分摊未确认融资费用
每年应分摊未确认融资费用的金额为60/8等于7.5(万元)
借:财务费用75000
贷:未确认融资费用75000
(5)年末分摊未实现售后租回损益
借:递延收益——未实现售后租回损益(融资租赁)12500
贷:制造费用——折旧费12500
20.
(1)借:长期股权投资——期货会员资格投资160000
贷:银行存款160000
借:管理费用——期货年会费50000
贷:银行存款50000
(2)借:期货保证金600000
贷:银行存款600000
(3)平仓盈利等于(2700—2600)×10×10等于10000(元)
借:期货保证金10000
贷:期货损益10000
(4)平仓亏损等于(15060—15010)×20×20等于20000(元)
借:期货损益20000
贷:期货保证金20000
含税交割货款等于15300×20×20等于6120000(元)
不含税货款等于6120000÷(1+17%)等于5230769(元)
借:期货保证金6120000
贷:主营业务收入5230769
应交税金——应交增值税(销项税额)889231
借:主营业务成本4500000
贷:库存商品4500000
(5)借:期货损益58000
贷:期货保证金58000
(6)确定全年期货损益等于10000—20000—58000等于—68000(元)
借:本年利润68000
贷:期货损益68000
21.
借:长期股权投资——对乙公司投资1530000
贷:银行存款1530000
借:股本1000000
资本公积500000
盈余公积30000
贷:长期股权投资——对乙公司投资1530000
合并资产负债表工作底稿
2000年12月31日单位:元
项目资产负债表抵消分录合并资产负债表母公司子公司借方贷方资产:
银行存款
应收账款
存货
长期投资—乙公司
固定资产
其他资产
资产总计
负债及所有者权益:
应付账款
长期借款
股本
资本公积
盈余公积
负债及所有者权益总计
470000
350000
1500000
1530000
5000000
180000
9030000
1800000
2440000
4000000
700000
900000
9030000
430000
120000
800000
1200000
30000
2580000
350000
700000
1000000
500000
30000
2580000
①1000000
①500000
①30000
①1530000
900000
470000
2300000
6200000
210000
10080000
2150000
3140000
4000000
700000
90000
10080000
22.
(1)抵销期初存货中未实现的内部销售利润.
借:年初未分配利润300000(200×15%)
贷:主营业务成本300000
(2)将本期内部销售收入抵销.
本期内部销售收入为300万元(351÷17%).
借:主营业务收入3000000
贷:主营业务成本3000000
(3)将期末存货中包含的未实现内部销售利润抵销.
期末结存的存货均为2000年度购入,因此,结存存货的销售毛利率都为20%.2000年12月31日结存的内部存货结存价值为250万元(200+300-250),期末内部存货中未实现内部销售利润为50万元(250×20%).
借:主营业务成本500000
贷:存货500000
23.
此项租赁不符合融资租赁的任何一条标准,因此应作为经营租赁处理.每月应分摊的租金费用为:(130000+50000+100000+80000)/36等于10000(元)
2000年1月1日,支付租金时:
借:其他应付款130000
贷:银行存款130000
各月月末确认租金费用时:
借:管理费用10000
贷:其他应付款10000
2000年年末支付租金时:
借:其他应付款50000
贷:银行存款50000
2001年年末支付租金时:
借:其他应付款100000
贷:银行存款100000
2002年年末支付租金时:
借:其他应付款80000
贷:银行存款80000
24.
(1)抵消
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