论文网
关于所得税相关论文范例,与0155中级财务会计,会计中级职考题全国相关论文摘要
本论文是一篇关于所得税相关论文摘要,关于0155中级财务会计,会计中级职考题全国相关电大毕业论文范文。免费优秀的关于所得税及房地产及增值税方面论文范文资料,适合所得税论文写作的大学硕士及本科毕业论文开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
负债期间的适用税率计量.64.【答案】×
【解析】待执行合同变为亏损合同时,合同存在标的资产的,应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失,在这种情况下,企业通常不需确认预计负债,如果预计亏损超过该减值损失,应将超过的部分确认为预计负债,合同不存在标的资产的,亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时,应当确认预计负债.
65.【答案】√
【解析】转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额计入当期损益(公允价值变动损益),转换当日的公允价值大于原账面价值的,其差额作为资本公积(其他资本公积),计入所有者权益.处置该项投资性房地产时,原计入所有者权益的部分应当转入处置当期损益(其他业务成本).
66.【答案】×
【解析】对于使用寿命不确定的无形资产,在持有期间内不需要进行摊销,但应当在每个会计期间进行减值测试.
67.【答案】×
【解析】固定资产达到预定可使用状态前该项目的工程物资盘盈应该冲减工程成本.
68.【答案】×
【解析】按《企业会计准则第6号——无形资产》规定,使用寿命有限的无形资产应自其可供使用时开始摊销至终止确认时止.对于使用寿命不确定的无形资产,在持有期间内不需要摊销,但需要至少于每一会计期末进行减值测试.
69.【答案】×
【解析】可供出售金融资产的公允价值低于其账面余额不足以说明发生减值,如果非严重下跌或暂时性的下跌,应该借记"资本公积—其他资本公积"科目,贷记"可供出售金融资产"科目.
70.【答案】√
【解析】采用以旧换新方式销售商品,应按购销两条线进行处理.
计算分析题1.【答案】
(1)编制2016年1月份外币业务的会计分录
①1月8日,外币兑换
借:银行存款——人民币户(10×6.28)62.8
财务费用0.2
贷:银行存款——美元户(10×6.3)63
②1月10日,购入B股
借:交易性金融资产——成本(20×6.3)126
投资收益(0.1×6.3)0.63
贷:银行存款——美元户(20.1×6.3)126.63
1月31日,交易性金融资产按公允价值计量
借:交易性金融资产——公允价值变动(5×4.5×6.29-126)15.53
贷:公允价值变动损益15.53
③1月15日,进口商品
借:库存商品(30×6.3+15)204
应交税费——应交增值税(进项税额)32
贷:应付账款——美元户(30×6.3)189
银行存款——人民币(32+15)47
(2)计算1月末与银行存款,应收账款,长期应收款,应付账款有关的汇兑差额,并编制相关的会计分录
①银行存款(美元户)汇兑差额等于折算金额[(100-10-20.1)×6.29]-账面金额(630-63-126.63)等于439.67-440.37等于-0.7(万元人民币)(汇兑损失)
②应收账款(美元户)汇兑差额等于折算金额(200×6.29)-账面金额1260等于1258-1260等于-2(万元人民币)(汇兑损失)
③长期应收款(美元户)汇兑差额等于折算金额(300×6.29)-账面金额1890等于1887-1890等于-3(万元人民币)(汇兑损失)
④应付账款(美元户)汇兑差额等于折算金额[(80+30)(3)指出在甲公司将乙公司纳入合并范围,编制合并报表时,该长期应收款产生的汇兑差额应如何处理
实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映,则应在抵销长期应收应付项目的同时,将其产生的汇兑差额转入"外币报表折算差额".
2.【答案】
(1)编制与上述业务有关的会计分录
①3月10日购入股票作为可供出售金融资产
借:可供出售金融资产——成本(300+1)301
贷:银行存款301
12月31日,可供出售金融资产按公允价值计量
借:可供出售金融资产——公允价值变动(30×12-301)59
贷:资本公积——其他资本公积59
②7月1日购入债券作为交易性金融资产
借:交易性金融资产——成本500
投资收益2
贷:银行存款502
12月31日,交易性金融资产按公允价值计量
借:公允价值变动损益(496-500)4
贷:交易性金融资产——公允价值变动4
收到利息:
借:应收利息18
贷:投资收益18
借:银行存款18
贷:应收利息18
③12月31日,控股合并取得子公司
借:长期股权投资——丁公司(1200×80%)960
资本公积——股本溢价40
贷:银行存款1000
借:管理费用10
贷:银行存款10
④12月31日,发行债券
借:银行存款9800
应付债券——利息调整200
贷:应付债券——面值10000
(2)指出上述业务中形成的可供出售金融资产,交易性金融资产,长期股权投资,应付债券在2016年12月31日的暂时性差异,并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债有关的会计分录
①12月31日可供出售金融资产账面价值为360万元,计税基础为301万元,产生应纳税暂时性差异59万元,应确认递延所得税负债14.75万元(59×25%),同时调整资本公积14.75万元.
②12月31日交易性金融资产账面价值为496万元,计税基础为500万元,产生可抵扣暂时性差异4万元,应确认递延所得税资产1万元(4×25%),同时调整所得税费用1万元.
③12月31日长期股权投资账面价值为960万元,计税基础为1000万元,产生可抵扣暂时性差异40万元,不应确认递延所得税资产.因为取得长期股权投资,该交易不是企业合并,该交易发生时既不影响会计利润,也不影响应纳税所得额,该交易产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产,否则就违背了历史成本原则.
④12月31日应付债券账面价值为9800万元,计税基础为9800万元,不产生应纳税暂时性差异.即应付债券计税基础等于应付债券账面价值9800万元-将来支付时可以抵扣金额0等于9800万元.
⑤编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录
借:递延所得税资产1
资本公积——其他资本公积14.75
贷:递延所得税负债14.75
所得税费用1
综合题1.【答案】
(1)根据资料(1)-(3),逐项分析,判断甲公司上述无形资产,亏损合同,固定资产相关业务的会计处理是否正确(分别注明该业务及其序号),并简要说明理由,如不正确,编制有关调整会计分录
事项(1)无形资产减值业务中,①正确,②③不正确.理由是:
2016年无形资产摊销额等于(无形资产年初账面价值1080-预计净残值0)/6等于180(万元),故①正确.计提减值准备前无形资产(A专利权)账面价值等于年初账面价值1080-本年摊销180等于900(万元),因无形资产可收回金额900万元,无需计提减值准备,以前已计提的减值也不得转回,故②不正确.会计差错更正的会计分录是:
借:无形资产减值准备120
贷:以前年度损益调整120
2016年年末无形资产计税基础等于1600-200×3等于1000万元,因无形资产账面价值900万元,产生可抵扣暂时性差异100万元,应保留递延所得税资产25万元(100×25%),应转回递延所得税资产5万元(30-25),而不是转回30万元,故③不正确.会计差错更正的会计分录是:
借:递延所得税资产(30-5)25
贷:以前年度损益调整25
事项(2)亏损合同事项中,①正确,②不正确.理由是:
该销售合同每台售价40万元,单位成本为44万元,已成为亏损合同,履行合同总损失为80万元(20台×4),如果不履行,应支付违约金200万元,故应确认损失80万元.其中有标的部分计提存货跌价准备40万元(10台×4),故①正确,无标的部分计提预计负债40万元(10台×4),甲公司没有计提是错误的,会计差错更正如下:
借:以前年度损益调整40
贷:预计负债40
存货计提减值准备40万元后,存货项目产生可抵扣暂时性差异40万元,预计负债确认后,也产生可抵扣暂时性差异40万元,可抵扣暂时性差异金额为80万元,应确认递延所得税资产万元(80×25%),甲公司只确认了10万元,故②不正确,应确认递延所得税资产10万元.会计差错更正分录是:
借:递延所得税资产10
贷:以前年度损益调整10
事项(3)固定资产业务中,①正确,②③不正确.理由是:
2016年固定资产折旧等于(原值1800-预计净残值0)/6等于300(万元),故①正确,计提减值准备前固定资产账面价值等于原值1800-累计折旧300等于1500万元,因可收回金额为1300万元,应计提减值准备200万元,甲公司计提减值准备100万元,故②不正确,应补提减值100万元,会计差错更正分录如下:
借:以前年度损益调整100
贷:固定资产减值准备100
计提减值准备后,固定资产账面价值为1300万元(1800-300-200),2016年税法规定可以抵税金额等于(原值1800-预计净残值0)×(6/21)等于514.29(万元),固定资产计税基础为1285.71万元(1800-514.29),产生应纳税暂时性差异14.29万元(1300
关于所得税相关论文范例,与0155中级财务会计,会计中级职考题全国相关论文摘要参考文献资料：