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关于所得税相关论文范例,与0155中级财务会计,会计中级职考题全国相关论文摘要

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-1285.71),应确认递延所得税负债3.57万元(14.29×25%),故③不正确,会计差错更正分录是:

借:以前年度损益调整28.57

贷:递延所得税资产25

递延所得税负债3.57

上述三个事项调增净利润等于120+25-40+10-100-28.57等于-13.57(万元),将"以前年度损益调整"科目借方余额转入"利润分配——未分配利润":

借:利润分配——未分配利润13.57

贷:以前年度损益调整13.57

借:盈余公积(13.57×10%)1.36

贷:利润分配——未分配利润1.36

(2)根据资料(4),请回答下列问题:

①计算2016年7月1日甲公司合并丙公司形成的商誉

商誉等于合并成本3000-取得的可辨认净资产公允价值份额(3500×80%)等于3000-2800等于200(万元).

②该商誉是在个别报表层面还是在合并报表层面进行减值测试.

该商誉是在合并报表层面进行减值测试.因为在控股合并时,商誉包含在长期股权投资成本中,只有在编制合并报表时才反映在合并资产负债表中.

本文来自:http://www.sxsky.net/xie/07088291.html

③假设至2016年12月31日,丙公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为4400万元,甲公司估计包括商誉在内的丙公司作为资产组的可收回金额为4500万元,计算商誉应计提减值的金额

上述商誉减值测试时,应分配到相关资产组(即丙公司),即包括商誉在内资产组账面价值等于丙公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值4400(可辨认资产账面价值)+总商誉(200/80%)(不可辨认资产账面价值)等于4400+250等于4650(万元),该资产组可收回金额为4500万元,故应该计提减值150万元,其中归属于母公司商誉应该计提减值120万元(150×80%),在合并工作底稿中所做的抵销分录是:

借:资产减值损失120

贷:商誉减值准备120

如何写所得税学位论文
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2.【答案】

(1)对2016年投资性房地产业务进行会计处理

①2016年1月1日,投资性房地产由成本模式转为公允价值模式应进行追溯调整

借:投资性房地产——成本6000

投资性房地产累计折旧200

贷:投资性房地产6000

投资性房地产——公允价值变动100

递延所得税负债(100×25%)25

利润分配——未分配利润75

借:利润分配——未分配利润7.5

贷:盈余公积(75×10%)7.5

注:转换日应将投资性房地产成本模式下账面价值5800万元转为公允价值5900万元,而出租时成本为6000万元,2016年1月1日转换时公允价值为5900万元,公允价值减少100万元.

转换为公允价值模式后投资性房地产账面价值为5900万元,其计税基础为5800万元(6000-200),产生应纳税暂时性差异100万元,应确认递延所得税负债25万元(100×25%).

②12月31日确认公允价值变动

借:公允价值变动损益(5900-5700)200

贷:投资性房地产——公允价值变动200

(2)对2016-2016年股权激励业务进行会计处理

①2016年1月1日授予日不做账务处理.

②2016年12月31日

借:管理费用4950

贷:应付职工薪酬(90人×10×11/2×1)4950

注:2016年有6名高管离开,预计2016年有4人离开,预计2016年末未离职高管为90人.

③2016年12月31日

借:应付职工薪酬(20人×10×12)2400

贷:银行存款2400

借:管理费用7070

贷:应付职工薪酬7070

注:2016年12月31日可行权人数为94人,当日已行权20人,未行权人数为74人,每份现金股票增值权公允价值为13元,应保留的应付职工薪酬余额为9620万元(74人×10×13),在20人行权后应付职工薪酬余额为2550万元(4950-2400),故应补提应付职工薪酬7070万元(9620-2550).

(3)对2016年未决诉讼业务进行会计处理

①9月30日

借:营业外支出1400

贷:预计负债1400

②12月31日

借:预计负债(1400-1200)200

贷:营业外支出200

(4)对2016年分离交易可转债进行会计处理

①2016年1月1日发行时

分离交易可转债负债成份等于20000×(P/S,9%,5)+20000×3%×(P/A,9%,5)等于20000×0.6499+600×3.8897等于15331.82(万元)

分离交易可转债权益成份等于20000-15331.82等于4668.18万元.

借:银行存款20000