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;余额直接转至新账,也可沿用旧账.新制度设置了"固定资产清理"科目,对于原制度下"固定资产清理"科目的余额应分别情况处理:如果原记入"固定资产清理"科目的金额是因固定资产报废或毁损等原因产生,应将其余额转入"待处理财产损溢--执行新制度前的损失"科目并按照本规定的相关要求进行处理,如记入"固定资产清理"科目的金额是因出售固定资产转入,应将该部分的余额直接转至新账,也可沿用旧账.
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(十一)"固定资产减值准备"和"无形资产减值准备"科目
原制度没有设置"固定资产减值准备"和"无形资产减值准备"科目.企业对于执行新制度预计的固定资产和无形资产的价值损失,应借记"待处理财产损溢--执行新制度预计的损失"科目,贷记"固定资产减值准备"和"无形资产减值准备"科目,对于记入"待处理财产损溢--执行新制度预计的损失"科目的固定资产和无形资产减值准备金额,按照本规定的相关要求处理.
(十二)"在建工程"科目
新制度设置了"在建工程"科目,但核算内容有所变化.调账时,企业应对"在建工程"科目的余额进行分析,将属于在建工程的部分转入"在建工程"科目,将属于工程物资的部分转入新设置的"工程物资"科目.
企业应在"工程物资"科目下设置"减值准备"明细科目,并定期或至少于每年年度终了,对工程物资的可收回金额进行全面检查,如果有迹象表明工程物资的账面价值高于其可收回金额的,应当计提相应的减值准备.
企业在执行新制度时,按照新制度预计的工程物资减值损失,应借记"待处理财产损溢--执行新制度预计的损失"科目,贷记"工程物资--减值准备"科目,执行新制度以后期间计提工程物资减值准备时,应借记"营业外支出--计提的工程物资减值准备",贷记"工程物资--减值准备"科目.编制资产负债表时,"工程物资"项目应以扣除工程物资减值准备后的工程物资科目的账面价值列示.对于记入"待处理财产损溢--执行新制度预计的损失"科目的工程物资减值准备金额,按照本规定的相关要求进行处理.
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(十三)"在建工程减值准备"科目
原制度没有设置"在建工程减值准备"科目.企业对于执行新制度预计的在建工程价值损失,应借记"待处理财产损溢--执行新制度预计的损失"科目,贷记"在建工程减值准备"科目.对于记入"待处理财产损溢--执行新制度预计的损失"科目的在建工程减值准备金额,按照本规定的相关要求进行处理.
(十四)"递延资产"科目
新制度没有设置"递延资产"科目,而设置了"长期待摊费用"科目.调账时,除在财产清查中已作为损失处理的自"递延资产"科目转入"待处理财产损溢--执行新制度前的损失"科目的部分外,其余部分应转入"长期待摊费用"科目.
企业因执行新制度和固定资产准则以后,对固定资产大修理费用的核算方法由原采用预提或待摊方式改为一次性计入发生当期费用的,其原为固定资产大修理发生的待摊费用余额,应继续采用原有的会计政策,直至摊销完毕为止,自执行新制度和固定资产准则以后新发生的固定资产后续支出,再按照新制度及固定资产准则的规定办理.
(十五)"待处理财产损溢"科目
新制度设置了"待处理财产损溢"科目,其核算内容与原制度相同.但在调账时,企业应将"待处理财产损溢"科目的余额直接转入"待处理财产损溢--执行新制度前的损失"科目,在财产清查过程中清查出的资产损失也应记入"待处理财产损溢--执行新制度前的损失"科目.因执行新制度预计的损失,则应记入"待处理财产损溢--执行新制度预计的损失"明细科目.
企业对于清查出的损失在按照本规定冲减有关所有者权益后,由于受经营资质条件的限制仍有未冲减的部分,在资产负债表中应作为所有者权益的减项列示.
(十六)"短期借款","应付票据","应付账款","预收账款","其他应付款","应付工资","应付福利费"和"应交税金"科目
新制度设置了"短期借款","应付票据","应付账款","预收账款","其他应付款","应付工资","应付福利费"和"应交税金"科目,其核算内容与原制度相应科目相同.调账时,应将上述科目的余额直接转至新账,也可沿用旧账.
(十七)"应付利润"科目
新制度没有设置"应付利润"科目,但设置了"应付股利"科目.调账时,应将"应付利润"科目的余额直接转入"应付股利"科目或仍沿用"应付利润"科目进行核算.
(十八)"其他应交款","预提费用","长期借款","应付债券","长期应付款","递延税款","专项应付款"科目
新制度设置了"其他应交款","长期借款","应付债券","长期应付款","递延税款","专项应付款"科目,其核算内容与原制度相应科目相同.调账时,应将上述科目的余额直接转至新账,也可沿用旧账.
新制度"预提费用"科目的核算内容与原制度有所不同.企业因执行新制度和固定资产准则以后,对固定资产大修理费用的核算方法由原采用预提或待摊方式改为一次性计入发生当期费用的,其原为固定资产大修理发生的预提费用余额,应继续采用原有的会计政策,直至冲减完毕为止,自执行新制度和固定资产准则以后新发生的固定资产后续支出,再按照新制度及固定资产准则的规定办理.
采用纳税影响会计法核算所得税的企业,在执行新制度时,"递延税款"科目的金额包括按照原制度核算转入的递延税款金额及在执行新制度时,因按照新制度规定计提各项资产减值准备产生的可抵减时间性差异的所得税影响金额等.
(十九)"实收资本"科目
新制度设置了"实收资本"科目,其核算内容与原制度相应科目的核算内容相同.调账时,应将"实收资本"科目的余额直接转至新账,也可沿用旧账.
(二十)"资本公积"科目
新制度"资本公积"科目&#
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