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40;短期借款利息1300元.26,以银行存款支付水电费14000元(其中:A产品耗用6000元,B产品耗用4000元,车间一般耗用1000元,厂部耗用3000元),增值税2380元.
27,职工王某报销医疗费520元.
28,计提本月的固定资产折旧费20000元,其中:车间固定资产折旧14000元,厂部固定资产折旧6000元.
29,按生产工人工资比例分配并结转本月制造费用(提示:先登记制造费用明细账,取得制造费用总额,然后再分配).
30,本月完工A产品400件,单位成本80元,B产品全部完工.结转完工产品成本(提示:先登记生产成本明细账).
二,根据本题会计分录,登记下列"制造费用明细账"和"生产成本明细账".
制造费用明细账
业务号借方(费用项目)贷方余额材料费人工费折旧费办公费其他
生产成本明细账
产品名称:
业务号借方(费用项目)贷方余额直接材料直接人工制造费用合计期初余额154080087032103210生产成本明细账
产品名称:
业务号借方(费用项目)贷方余额直接材料直接人工制造费用合计期初余额00000
实训九销售过程的核算
实训目的:掌握销售过程业务的核算
实训资料及要求:编制会计分录
业务分录31,销售A产品一批,价款350000元,增值税59500元,货款已存入银行.
32,以现金支付上述A产品的销售运费120元.
33,向晨光公司销售B产品一批,价款250000元,增值税42500元,货款尚未收回.
34,以银行存款支付宣传广告费用50000元.
35,收回晨光公司所欠货款存入银行.(参见第33笔业务)
36,结转本月已售产品成本360000元.
37,计算本月应交销售税金3000元.
38,以存款交纳销售税金3000元.
实训十利润形成与分配的核算
实训目的:掌握利润形成与分配业务核算
实训资料及要求:编制会计分录
业务分录39,取得罚款收入现金340元.
40,以银行存款向灾区捐赠40000元.
41,以银行存款交纳工商局违法经营罚款3000元..
42,结转本月各收入类账户发生额.(金额需根据第1~41笔业务,汇总计算求得)
43,结转本月各费用类账户发生额.(金额需根据第1~41笔业务,汇总计算求得)
44,按利润总额的33%计算所得税(假设:利润总额等于纳税所得).
45,结转所得税费用.(参见第44笔业务)
46,结转税后利润(净利润).
47,按税后利润的10%计提法定公积金,5%计提公益金.
业务分录48
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49,结转已分配利润.
50,以存款交纳所得税金.(参见第44笔业务)
实训十一原始凭证的填制
实训目的:掌握原始凭证的填制方法
实训资料:向阳企业(开户银行:沐一商业银行青山支行,账号:62622005,纳税登记号:510622200111145,2006年10月份发生的部分经济业务如下:
(1)4日,填制"现金支票"(表1)向银行提取现金115000元,用于发放职工工资.
(2)10日,收到美思百货(开户银行::沐一商业银行五西支行,账号:62652312)的"转账支票"(表2)1张,财会根据"转账支票"填制"进账单"(表3)一并送存银行.
(3)18日,向新宇钢铁厂购买甲料10000千克,每千克10元,增值税率为17%.款项采用"托收承付"(表4)结算,收到"增值税专用发票"(表5),材料验收入库收到"验收单"(表6).
表1
表2
表3
表4
表5
实训要求:填制原始凭证
实训十二记账凭证与科目汇总表的编制
实训目的:掌握记账凭证与科目汇总表的填制方法
实训资料及要求:
一,根据"实训四编制的会计分录"填制记账凭证,(用正式的凭证)
二,根据记账凭证编制科目汇总表
科目汇总表
会计科目过账本期发生额记账凭证
起讫号数借方贷方合计三,根据科目汇总表登记总账
实训十三会计账簿的登记
实训目的:掌握日记账,数量金额式明细账及多栏式明细账的登记方法.
实训资料:
1.五三企业2007年3月31日有关账簿的累计发生额和余额资料如下:
(1)现金日记账和银行存款日记账
(2)"原材料"账户期初余额为180000元.其中:A材料3000千克,每千克50元,计150000元,B材料1000千克,每千克30元,计30000元.
2.五三企业2007年4月1日——30日发生下列业务:
1)1日,企业取得借款50000元,存入银行存款户,期限3个月.
2)4日,企业取得转账支票存根和增值税专用发票.发票内容:购进A材料5000千克,单价55元,B材料1000千克,每千克32元.增值税率17%.
3)7日,企业从银行提取现金5000元.
4)11日,企业取得普通发票一张.业务内容:以现金550元购入办公用品直接交付使用.
5)20日,企业取得进账单和增值税专业发票(发票联).业务内容:销售一批产品收入80000元,增值税率17%.
6)30日,企业取得普通发票(记账联).业务内容:销售废旧材料一批收入现金5500元.
7)30日,将现金5500元存入银行.
8)30日,张富出差向财会部门借入现金1500元.
9)30日,企业以银行存款100000元归还到期的银行短期借款.
10)30日,会计部门取得工资结算单,以现金发放工资35000元.
11)30日,仓库发出A材料1500千克,其中:车间一般消耗500千克,厂部一般耗用1000千克.
12)30日,仓库发出B材料2000千克,其中:车间一般耗用1200千克,行政管理部门一般耗用800千克.
13)30日,计提本月固定资产折旧4000元,其中:车间固定资产折旧2200元,行政管理部门固定资产折旧1800元.
14)30日,分配本月份车间管理人员工资11300元,行政管理部门人员工资23700元.
15)30日,按14%的比例计提车间管理人员和行政管理部门人员的职工福利费.
16)30日,按生产工时(甲产品生产工时5000小时,乙产品生产工时1200小时)的比例分配结转本月制造费用.
17)结转期间费用至本年利润账户.
实训要求:
根据资料填制记账凭证.
登记现金日记账和银行存款日记账并结出每日发生额,余额及本月发生额和余额.
登记"原材料——A材料","原材料——B材料"明细账户,并结出本月发生额和余额,并进行账账核对.
登记"制造费用"和"管理费用"明细账户,并结出本期发生额及期末余额.
制造费用明细分类账
年凭证号数摘 要借方贷方余额月日合计
管理费用明细分类账
年凭证号数摘 要借方月日合计
实训十四错账更正方法
实训目的:掌握错账更正方法
实训资料及要求:
某企业在记账后进行账证核对时发现下列错误,请采用适当的更正方法予以更正:
1,职工李林借支差旅费2000元,开出现金支票.误编记账凭证为:
借:其他应收款2000
贷:现金2000
2,结转本月已售产品成本7000元.误编记账凭证为:
借:主营业务成本70000
贷:库存商品70000
3,计算本月短期借款利息6500元.误编记账凭证为:
借:财务费用5600
贷:预提费用5600
4,计算本月应交税金3400元.所编记账凭证为(记账时,"应交税费"账户记录为4300元):
借:主营业务税金及附加3400
贷:应交税费3400
实训十五财产清查的核算
实训目的:掌握财产清查方法
实训资料及要求:
一,练习银行存款余额调节表的编制
(一)资料:中意公司2005年一月份银行存款日记账余额为33736元,开户银行对账单的余额为26708元.经逐笔核对,发现有如下未达账项:
1,公司开出现金支票,金额为1800元,用于支付仓库租金,持票人尚未提现.
2,公司因销售产品收到转账支票一张,金额9700元,已交存开户银行,但开户银行尚未划回票款.
3,银行代收外地企业汇来货款2192元,公司未收到收账通知.
4,银行代公司支付水电费1320元,公司未收到付款通知.
(二)根据以上资料,编制银行存款余额调节表.
银行存款余额调节表
项目金额项目金额银行对账单余额
加:企业已收银行未收
减:企业已付银行未付
调整后余额银行存款日记账余额
加:银行已收企业未收
减:银行已付企业未付
调整后余额
二,中意公司2004年12月31日进行财产清查,发现下列情况,请写出相应的会计分录.
业务分录1,甲材料盘亏12公斤,单价每公斤30元.经查是材料定额内损耗,批准后转入管理费用.
2,乙材料品毁损150公斤,单价每公斤20元.经查是暴风雨袭击仓库所致,批准后转入营业外支出.
3,盘盈电脑一台,重置价值6000元,经鉴定七成新,经批准后将其净值转入营业外收入.
4,盘亏设备一台,账面原价65000元,已提折旧为1400元.经批准后将其净值转入营业外支出.
5,丙材料盘盈25公斤,单价每公斤10元.经查是材料收发过程中计量误差累计所致,批准后冲减管理费用.
6,公司应付某单位货款2000元,因该单位撤消而无法支付.
7,公司某职工所欠500元,由于该职工调出公司无法收回,批准后冲减坏账准备金.
实训十六会计报表的编制
一,根据实训四的账户记录,编制资产负债表
资产负债表
编制单位:年月日单位:元
资产年初数期末数负债及
所有者权益年初数期末数流动资产:流动负债:货币资金(略)短期借款(略)交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款预付账款应付工资其他应收款应付福利费存货应付股利待摊费用应交税金一年内到期的
非流动资产其他应交款其他流动资产其他应付款流动资产合计预提费用长期投资:一年内到期
的长期负债(略)其他流动负债固定资产:流动负债合计固定资产原价长期负债:减:累计折旧(略)固定资产净值递延税项:在建工程(略)固定资产合计负债合计无形及其他资产:所有者权益:(略)实收资本资本公积递延税项:盈余公积(略)未分配利润所有者权益
合计资产合计负债及所有
者权益合计二,根&
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