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0;会计分录.(4)计算甲公司重组后应收账款的账面价值和重组损益,并编制甲公司有关业务的会计分录.
(5)计算乙公司重组后应付账款的账面价值和重组损益,并编制乙公司有关业务的会计分录.
(6)分别编制甲公司,乙公司2016年5月31日结清重组后债权债务的会计分录.
(答案中的金额单位用万元表示)
[答案]
(1)
补价所占比例等于200÷(1200+200)×100%等于14.29%<,25%
(2)甲公司换出非专利技术应确认的损益
1000-(1200-200-100)-50等于50(万元)
会计
借:长期股权投资1200
银行存款200
累计摊销200
无形资产减值准备100
贷:无形资产1200
应交税费50
可供出售金融资产——成本350
——公允价值变动50
营业外收入50
借:资本公积——其他资本公积50
贷:投资收益50
(3)
借:资产减值损失280
贷:坏账准备280
(4)重组后应收账款的账面价值2340-400等于1940(万元)
280)-1940等于120(万元)
③
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借:应收账款——债务重组1940
营业外支出——债务重组120
坏账准备280
贷:应收账款2340
(5)乙公司重组后应付账款的账面价值2340-400等于1940(万元)
重组收益2340-(1940+100)等于300(万元)
借:应付账款2340
贷:应付账款债务重组1940
预计负债100
营业外收入债务重组300
(6)
①甲公司会计分录
借:银行存款2040
贷:应收账款——债务重组1940
营业外收入100
②乙公司
借:应付账款——债务重组1940
预计负债100
贷:银行存款2040
2.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%按净利润的10%计提盈余公积.甲公司与收入有关的资料如下:
(1)2016年3月25日,甲公司向丙公司销售一批商品,不含增值税的销售价格为3000万元,增值税税额为510万元该批商品成本为2400万元,未计提存货跌价准备该批商品已发出,满足收入确认条件.
4月5日,丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵,甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让,红字增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为51万元.
5月10日,甲公司收到丙公司支付的款项3159万元.
(2)2016年9月1日至30日,甲公司开展A产品以旧换新业务,共销售A产品100台,每台不含增值税的销售价格为10万元,增值税税额为1.7万元,每台销售成本为7万元同时,回收100台旧产品作为原材料验收入库,每台不含增值税的回收价格为1万元,增值税税额为0.17万元,款项均已.
(3)2016年11月20日,甲公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同,合同总收入为90万元当日,收到戊公司预付的合同款45万元.
12月31日,经专业测量师测量后,确定该项劳务的完工程度为40%.至12月31日,累计发生的劳务成本为30万元,估计完成该合同还将发生劳务成本40万元,该项合同的结果能够可靠计量,假定发生的劳务成本均为职工薪酬,不考虑税费等相关因素.
(4)2016年1月18日,因产品质量问题,甲公司收到乙公司退回的一批商品,红字增值税专用发票上注明的价款为400万元,增值税税额为68万元该批商品系2016年12月19日售出,销售成本为320万元,已于当日全部确认为收入,款项仍未收到,未计提坏账准备甲公司2016年度财务报告批准报出日为2016年3月10日,2016年度所得税汇算清缴于2016年4月30日完成.
除上述资料外,不考虑其他因素.
要求:
(1)根据材料(1)至材料(3),逐笔编制甲公司相关业务的会计分录(销售成本和劳务成本应逐笔结转).
(2)根据资料(4),判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项,如为调整事项,编制相应的会计分录.
(应交税费科目要求写出明细科目及专栏名称答案中的金额单位用万元表示)
[答案]
材料
①3月25日
借:应收账款3510
贷:主营业务收入3000
应交税费——应交增值税(销项税额)510
借:主营业务成本2400
贷:库存商品2400
②4月5日
借:主营业务收入300
应交税费——应交增值税(销项税额)51
贷:应收账款351
5月10日
借:银行存款3159
贷:应收账款3159
(2)
借:银行存款1
贷:主营业务收入1000
应交税费——应交增值税(进项税额)17
②结转销售成本
借:主营业务成本700
贷:库存商品700
借:原材料100
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款117
资料(3)
11月20日
借:银行存款45
贷:预收账款45
②12月31日
借:劳务成本30
贷:应付职工薪酬30
借:预收账款36
贷:主营业务收入36
借:主营业务成本28
贷:劳务成本28
()
该属于资产负债表日事项.
借:以前年度损益调整400
应交税费——应交增值税(销项税额)68
贷:应收账款468
③调整销售成本
借:库存商品320
贷:以前年度损益调整320
④调整应缴纳的所得税
借:应交税费——应交所得税(400-320)×25%20
贷:以前年度损益调整20
⑤将"以前年度损益调整"科目的余额转入未分配利润
借:利润分配——未分配利润60
贷:以前年度损益调整60
借:盈余公积6
贷:利润分配——未分配利润6
2016中级会计职称考试《中级会计实务》真题及答案解析516zp.收集整理
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第14页,共15页516zp.收集整理
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