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摘 要：当前我国企业管理者对会计工作的管理意识较淡薄,会计基础工作也相对较薄弱.本论文简要分析了我国企业内部会计控制现存的一些问题,并给出了相应的对策措施.

关 键 词：企业内部会计控制；问题；对策

当今社会市场竞争越来越激烈,企业想要较好的生存和发展就离不开内部会计控制.企业内部会计控制制度已经成为企业很重要的一项工作,它是企业持续健康发展的有力保证.但是,我国大部分的企业内部会计控制制度都存在一些问题,针对这一现状,本论文就企业内部会计控制中存在的一些问题进行分析并给出了相应的改进措施.

一、引言

企业内部会计控制制度是指企业为了提高会计信息质量,保护资产的安全和完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻实施而制定的一系列控制方法、措施和程序.企业内部会计控制制度是现代企业管理的重要组成部分,它是提高企业竞争能力的有力保障.

企业内部会计控制制度建立和完善是社会经济发展、充分发挥会计职能、贯彻实施法律法规的必然要求.第一,经济的快速发展对企业的管理提出了更高的要求,管理水平高低对企业发展起决定性作用.建立会计内部控制制度,有利于规范企业会计行为,有效调动管理者积极性,使得企业能够获得最大利润.第二,会计在进行内部控制的同时,在进行核算、监督、控制等各环节的工作当中,需要以制度作为执行的依据,控制制度能有效避免人为干扰.第三,为了进一步规范企业会计行为,我国已经相继颁布了相关的会计准则和法规,建立有效的内部会计控制制度是贯彻执行相关法律和法规的客观要求.

二、企业内部会计控制存在的问题

(一)内部会计控制总体效果不太理想

我国建立内部会计控制制度的目的是为了加强企业内部管理,提高会计信息的质量.但是在现实生活当中,企业往往把内部控制与审计联系起来,对建立内部会计控制制度的积极性不大,甚至还有一些工作人员存有抵触心理.内部会计控制制度是根据《会计法》制定的,起着规范指导作用,供企业参考实行,强制约束力还不够.由于这些原因,企业内部会计控制制度应用的总体效果不太理想.有关调查表明：从行业来看,金融企业的内部会计控制应用效果较好；从企业类型来看,国有企业内部会计控制则相对薄弱,它们实施内部会计控制主要是政府要求必须实行所致；从企业规模来看,规模大的企业其控制效果要比规模较小的企业好.

(二)内部会计控制的体系不健全

很多企业的内部控制制度流于形式,体系的不健全导致总体上缺乏系统性和科学性,大多数企业只重视经营而不重视管理,在制定内部控制的内容上过于简单、片面,在利益的驱使下,更是使原有的内部控制失去控制.在真正发生问题时又开始重新强调事后控制,可这样通常是在违规之后再去挽救,也就失去了企业内部会计控制制度的应有效力.

(三)企业内部审计不能有效发挥其监督作用

内部审计是企业为了实现自我监控、自我约束而采用的重要措施,是保证会计资料客观真实、科学完整的重要举措.企业内部的审计人员处在企业的经营管理系统当中,他们的发展、升迁都依附其所在的单位,受制于企业经理人员.审计人员有可能因为受到某些因素影响,而不按照既定程序进行操作.那样审计人员的审计报告和审计结果则会背离客观实际,导致企业内部审计机构的作用被弱化甚至是形同虚设.企业内部监督主体从属于企业经营者,使

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(四)内部会计控制制度缺乏社会监督

目前我国很多的企业在其内部缺乏必要监督,在其外部也缺乏必要的社会监督.某些企业虽有内部会计控制制度,但是缺乏必要的社会监督,导致内部控制制度形同虚设.社会监督的缺失造成了企业内部控制制度不能发挥作用.会计监督机制是内部监督、国家监督和社会监督的有机统一.目我国会计监督机制还不太健全,而财政、税务和审计等国家监督机构也没有很好地发挥它们的监督作用,各个监督主体只在各自领域实施监督,不能有效形成监督合力,最终难以达到理想的监督效果.会计中介机构本来是属中立的社会监督机构,但是会计行业同行之间的竞争使得它们为求自身生存和发展而去迎合客户需求,导致它们不能站在客观公正的立场,所以不能有效发挥其中立的社会监督作用,最终结果是社会监督的低效甚至是无效.

三、完善企业会计内部控制制度的策略

目前首先要做的是加快企业内部会计控制制度建设,形成适合所有企业的内部会计控制基本框架,按企业性质和行业特点分门别类地制定相应的控制制度,增强其可操作性和指导性.其次要进一步拓展内部会计控制的内容、方法.其内容不仅要涵盖实物资产,还要包括无形资产、会计基础工作的规范化、会计机构和会计人员、内部会计控制信息披露.应该加快推进方法体系的建设,正式出台相关控制方法的专门规范.再次应加强宣传教育和监督检查,将上市公司建立并执行企业内部会计控制制度的情况作为其监督检查的重点.

企业领导者的思想认识、综合素质和道德水平是内部会计控制制度建立的关键,完善的法律法规只是为企业提供了一个框架,企业还需要根据自身的实际情况制定适合本企业的内部会计控制制度.如果领导者不兼容岗位串通舞弊、滥用职权,内部会计控制的有效性就会降低.企业应从管理学的角度重新认识内部会计控制,把它作为内部管理的手段和方法,积极主动地增强自身设计并实施内部会计控制.领导者更要转变思想观念,认识到内部会计控制对企业生存发展的重大意义,为建立企业内部会计控制制度创造一个良好的环境.

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内部审计是企业内部控制工作的一个重要环节.会计人员对企业领导者的从属和依附使企业内部审计机构不能充分发挥其应有的监督作用.科学有效的内部会计控制制度需要强而有力的内部审计来监督执行.有效的内部审计不但可以及时发现企业存在的经营问题,也能更好地规范企业行为,最终实现企业的利润目标.企业只有将内部审计与内部会计控制制度有机结合起来,才能及时发现问题,防患未然,避免企业内部审计失控.企业应发挥内部审计机构的作用,有条件的企业可以设立独立的审计委员会,专门负责监督企业内部审计质量、审查企业内部控制程序的有效性.内部审计工作内容应包括审计会计账目、内部会计控制制度设计的合理性、有效性的评价,并且针对审查过程中发现的问题,督促相关部门进行改正,使得企业内部会计控制制度健康有效运行.

整个会计控制过程也需要在社会监督下完成,有效的社会监督能促进企业管理机制的完善,当企业经营不规范的时候社会监督机构可以要求企业及时整改,从而有效地发挥企业内部会计制度对企业管理的重要作用.为了更好地实现企业内部控制目标,立法机关、执法机构、审计部门和监管部门等社会监督力量需要对企业内部的会计控制制度进行必要监管.社会审计机关和企业内部会计控制制度一道监督企业的经营活动,社会审计机构在监管企业内部会计控制的过程中应该提出有效的建设性建议以此帮助企业不断规范经营行为、完善企业会计制度.国家审计机关应对企业内部控制制度进行定期检查和不定期抽查,防止舞弊行为和滥用职权行为的发生,在实施审计过程中应充分肯定和支持企业会计的内部监督,以此规范企业的经营活动.

参考文献：

[1]姜萍.交通管理单位内部会计控制浅议[J].中国集团经济.2008（2）.

[2]孙玲.浅谈内部会计控制[J].经济技术协作信息.2009（14）.

[3]翁邦红.关于企业内部会计制度建设的思考[J]

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