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改革开放以来,中小企业已逐渐成为国民经济的重要组成部分,在安排就业,在建成小康社会中起到巨大的推动,在经济社会发展中具有特殊的地位和作用.现在整个世界处于后危机时代中,山东省的部分中小企业还没有从危机中恢复过来,经济效益大幅降低.中小企业的发展离不开公平的竞争环境和良好的纳税环境,中小企业在成长壮大中,制约其发展的最大瓶颈是资金,企业最迫切的需要的是减税.网络交易是作为企业发展中的一种全新的商业模式.如何有效利用税收政策扶持中小企业网络交易的持续健康快速发展,成为推动山东省经济发展中的至关重要的问题.

一、山东省中小企业网络交易的现状分析

电子商务快捷、方便的营销手段正逐渐被人们所接受.企业电子商务对于传统商务而言是一次质的飞跃,它突破了时空的限制,促进经济全球化发展的进程.随着电子商务时代的来临,中国电子商务市场交易规模达10.2万亿元,同比增长29.9%.其中,B2B电子商务市场交易额达8.2万亿元,同比增长31.2%.网络零售市场交易规模达18851亿元,同比增长42.8%.移动电子商务市场交易规模达到2325亿元,同比增长141%,依然保持快速增长的趋势,预计到2014年达到4124亿元.海外代购市场交易规模达767亿元,较去年的483亿元同比增长58.8%.区域分布方面,山东省位列广东省、江苏省、北京市、上海市之后（包含直辖市）,排名第6位,山东省电子商务也获得持续快速发展.2013年,山东省电子商务交易额达到1万亿元,同比增长30%.其中,B2B电子商务交易额8200亿元,同比增长28%；网络零售交易额1800亿元,同比增长44%.山东电子商务虽然起步较晚,但增长速度很快.

山东省利用第三方电子商务平台开展业务的中小企业已达到120多万家,其中很多企业的交易额在全国排首位.以山东九州通医药有限公司为例,2013年交易额超过25亿元；济南市“优生活”电子商务公司2013年交易额21亿元,同比增长95%；山东三际电子商务公司去年交易额10.8亿元,列全国手机类电商企业三甲；山东韩都衣舍电子商务公司去年交易额10.2亿元,为天猫女装类目销量冠军；山东银座科技有限公司（银座网）2013年交易额5.3亿元,增长1倍以上.在电子商务平台的建设上,山东省电商平台的建设也展现其产业优势.山东能源集团运营的中国矿用物资网去年交易额达到51亿元,成为业界龙头；烟台杰瑞数字科技有限公司的中国工程机械商贸网会员数量达到30多万,成为行业知名的专业信息化服务商.

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二、山东省中小企业网络交易存在的税收问题及影响

在电子商务平台营造的良好氛围下,山东省中小企企业网络交易的不断发展,虚拟企业、虚拟银行、网络营销、网上购物、网上支付、网络广告等网络交易正在迅猛发展.其实,网络交易并不改变其贸易的特性,其迅猛发展开拓了广阔的税源空间,无疑能为国家带来可观的税收.但税务部门的征管及其信息化建设还跟不上网络交易的进展,企业网络交易税收制度还存在着很多的漏洞,而目前法律规章尚未对企业网络交易这个新兴事物如何计税、纳税作出明确规定,网上交易成了税收的真空地带,网上交易的税收损失逐年扩大,企业网络交易的税收流失问题严重.

(一)网络交易主体虚拟化,交易主体模糊不定

在网络交易模式下,交易双方主体身份是虚拟的,网络地址的认定存在技术上的困难,纳税人正向无形化方向发展,税务机关无法根据传统商业模式的注册地或者营业地判断其税务征管地址.在网络交易时代,网络经济的虚拟性,无纸化的交易没有有形载体,许多交易对象都被转换为数字化信息在互联网上传播,交易双方在网络中以加密的电子数据形式填制.随着计算机加密技术的成熟,纳税人可以使用加密、授权等多种方式掩藏交易信息.加密技术的发展增加了税务机关掌握纳税人身份或交易信息的难度,不易查清买方和卖方的身份,收入难以确定,征收税款无从下手,从而造成税款大量流失.无纸化的网络交易却不能适应传统的货币交易的税收征管制度,为山东省现行的税务登记、纳税申报、税务稽查等环节带来了前所未有的难题.

（二）交易过程具有隐蔽性,无纸化交易使税收征管失去依据

电子凭证作为记载交易信息的证明,容易被修改、删除、甚至不留痕迹,会计信息的真实性受到影响.网络经济的“无纸化”交易使得税务局在对网店进行税务稽查时存在很大的困难.网络交易本质上仍然是销售行为,如果它没有相关的免税政策,那么网络交易就应该依法缴税.如何针对企业网络交易中的税收问题加强和完善山东省的税收制度及税收办法,已成为国内外税收中讨论的热点问题.按山东省现行税法规定,无论线上线下只要达成交易,就应纳税,否则将有越来越多的企业和消费者通过网络交易避税,而资本通过网络进行国际流动,也将导致大量税收流失或转移.网络经济引发的税收问题已经引起国内外的广泛关注.研究企业网络交易税收原则、政策、法规、征管和企业如何在网络贸易条件下合法、高效纳税等问题已经势在必行.通过分析山东省中小企业网络交易所产生的税收问题,从山东省现行的税收制度出发,提出相应的对策措施,以解决网络交易税收难题.

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(三)网络交易税收征管不到位,征税对象难以确认

税法对销售商品、提供劳务和转让资产等行为规定了不同的课税对象.税收以税法为依据征税,而网上交易,由于部分数字化商品可以直接从网上直接下载和复制,山东省商业贸易的快速发展给税收带来了机遇,但同时也对传统税收征管提出了挑战.企业网络交易的纳税人、适用税种、适用税率等难以界定.使税收征管从一开始就陷入无从着手&#

关于电子商务论文范文例文30340;窘境.

企业网络交易的销售往往既无合同又无协议,双方均通过网络交易,网上的价格可以随时被修改、删除或变更,销售计量难以得到真实、合法的保证,且随时有收不到或收不足价款的可能.收入的确认和计量是企业进行税务管理的基础.传统企业的“收入”概念非常清晰和明确.然而在企业网络交易行为中,通常买卖双方的网上交易往往被虚拟化、无形化、随意化、隐匿化,实物形态存在的商品以数字在网络上进行传输.对于企业网络交易的销售收入,无论是在线实现商品销售收入,或是在线实现服务收入,都面临着确认问题.如何对网上交易进行监管以确保税收收入及时、足额地入库是税收征管的一大难题.（四）税务机关很难确定其交易对象的性质和数量

在网络交易的环境下,企业网络交易具有无形性、隐匿性、虚拟性、全球性、快捷性等特点,供求双方在网上直接见面,网上看样品、谈价签合同、支付货款,通过电子数据交换系统生成各种电子凭证,无纸化的网络交易程度越来越高,企业网络交易对象均被化威“数字化信息”在网上传送,电子凭证可轻易地修改而不留下任何痕迹,税收审计稽查失去了最直接的纸质凭据,无法追踪.网上交易通过无纸化操作达成,交易数据、账簿、凭证以数字形式存在,可以随便修改而不留痕迹,且纳税人可以运用加密技术隐藏相关信息.而目前的税务管理、税务稽查以财务账册、财务报表等书面凭证为主,对网上交易相关资料的收集十分困难,使得传统征管和稽查方法陷入窘境.而且,网上交易规模大、对象多,山东省没有设立专门的网上交易税务管理机构,普通税务人员日常管理难度大.