所得税会计类论文范文例文,与企业所得税会计的相关问题相关论文摘要

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[摘 要]随着国家相关财务与会计和税收政策、法规的不断出台,我国“会税分家”的轮廓已经清晰,关注所得税会计的研究显得十分必要.新的所得税会计准则要求采用资产负债表债务法作为所得税会计的处理方法.

[关 键 词]所得税会计理论国际准则

中图分类号：D922.26文献标识码：A文章编号：1009-914X（2014）33-0082-01

在国外,所得税会计理论已经经历了一段长时期的发展,形成了较为成熟和完整的所得税会计理论,各国也有了一套相对完善的所得税会计准则来规范相应的所得税会计实务.目前,经济全球化进入了一个新的发展阶段,国际资本市场发展迅速,我国市场经济发展也进入了一个新的发展时期,这些因素要求经济领域中包括会计标准在内的各种标准、制度应进行相应变革,以适应客观环境的需要.所得税会计研究目前,随着国家相关财务与会计和税收政策、法规的不断出台,我国“会税分家”的轮廓已经清晰,所得税会计不仅仅是理论问题,它的实际应用问题也已摆在人们面前,关注所得税会计的研究显得十分必要.

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当前我国经济社会的各方面的改革在不断的进行中,特别是近年来税法进行了新的修订,所得税会计准则也于2006年颁布.人们对所得税会计的关注也越来越多.新的所得税会计核算方法要求在首先在沪市和深市上市的公司中试行,并积极在其他企业中推广,新的所得税会计准则要求采用资产负债表债务法作为所得税会计的处理方法.对于新准则理论与应用的研究在新形势下更具有意义

一、所得税会计准则的国际化策略

会计准则国际化是大势所趋,所得税会计准则设计不能不考虑所得税会计准则的发展趋势.从国外所得税会计准则的变迁过程看,所得税会计处理方法经历了从纳税影响法、递延法、债务法等多种方法并存到单一的债务法的过程；对时间性差异经历了当期计列法→部分分摊法→全面分摊法的三个发展阶段；对递延所得税处理经历了由递延所得税借项或贷项、到递延所得税资产或递延所得税负债确认和计量的过程.在会计全球化的进程中,西方发达国家所得税会计准则的差异越来越少.

二、基本概念

所得税会计作为一门独立的会计学科必然涉及一些专门术语.收益概念在所得税会计研究中是非常重要的,因为由此派生出的会计收益与应税收益概念是所得税研究的出发点.同时又据此衍生出所得税会计的归属性概念：所得税费用与应纳所得税.

所得税的强制性、固定性决定了所得税事项是任何一个企业（注：缴纳个人所得税的合伙企业、个人独资企业除外.）不可回避的会计事项,因此,所得税会计准则应属于通用（基本）业务准则.本文要探讨的问题是企业会计制度对所得税会计准则的影响.

通常情况下,企业外购的无形资产入账价值和计税基础是一致的.但在企业采用分期付款购买无形资产情况下,两者会出现差异,因为此时无形资产的入账价值为应付价款的现值,即公允价值,而按照企业所得税法规定企业外购的无形资产,以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础.

如果所得税会计准则适用于除小企业之外的所有企业,会有利于企业所得税会计准则的国际化；如果所得税会计准则按企业通用业务准则来设计,则应该对小企业是否适用问题进行专门研究,并明确处理意见.

三、新所得税会计准则对税会差异处理的新规范

企业所得税会计是会计制度与税收制度规定之间的差异在所得税会计核算中的具体体现.2006年2月15日财政部发布了新的企业会计准则,其中《企业会计准则第18号一所得税》（以下简称“新所得税会计准则”）,对企业所得税的确认、计量和相关信息的列报行为进行规范.新所得税会计准则对税会差异的处理采取了与旧规范完全不同的方法.

1.会计收益与应税收益

会计收益,也称账面收益、报告收益,是根据财务会计准则的规定,通过财务会计准则,尽可能精确地计量企业的经营成果,以利于实现财务会计对外报告的目标.应税收益,也称计税利润、纳税所得,是根据国家税法及其实施细则的规定计算确认的收益,也是企业申报纳税和政府税收机关核定应税额的依据.应税收益的确认受税法约束,并因政府修订税法而变化.

2、关于我国所得税会计框架的设想构建我国所得税会计框架主要针对两个问题

第一个是构建原则问题,是从所得税会计系统的“外部”来考虑的,即我国当前未来的所得税会计系统的建立怎样与其所处环境融为一体；第二个是其框架结构应包含哪些内容,是从所得税会计系统的“内部”构造来考虑的.因此,从时效性考虑,应尽可能面向未来,同时又留有余地.扎根本国,放眼世界.构建我国的所得税会计,要根据国内实际情况的发展.

企业所得税会计准则还应该考虑《小企业会计制度》的影响.2004年,财政部颁布的《小企业会计制度》“总说明”（三）中规定：“符合本制度规定的小企业可以按照本制度进行核算,也可以选择执行《企业会计制度》.按照本制度进行核算的小企业,不能在执行本制度的同时,选择执行《企业会计制度》的有关规定；选择执行《企业会计制度》的小企业,不能在执行《企业会计制度》的同时,选择执行本制度的有关规定.”在“会计科目使用说明”中,“5701所得税”的解释是：“本科目核算小企业当期的所得税费用.小企业应采用应付税款法核算所得税,小企业计算的当期所得税金额,借记本科目,贷记”应交税金――应交所得税“科目.小企业收到因多计等原因而退还的所得税,应在实际收到返还的所得税时,冲减收到当期的所得税费用.小企业应按实际收到的所得税返还款,借记”银行存款“科目,贷记本科目.

长期以来,我国企业相关的利益主体非常重视利润指标.从监管方面看,在资本市场上,公司的上市和停市、退市等市场监管条件主要偏重于利润指标；从投资方看,资本市场流通投不到总股份的30%,机构投资者处于初创阶段,广大散户投资者重投机套利,市场投资理念偏重炒题材、炒内幕和短期投资为主,许多公司股价有悖于公司业绩.从对管理层业绩评价和奖励机制设计看,也比较重视利润指标.这说明目前中国证券市场不够重视企业的长期营利能力和财务状况,因此,导致了我国以利润表为重心的现状.这是我们在探讨所得税会计准则国际化时,不得不考虑的一个重要因素.

四、目前我国上市公司缺乏选择国际通行所得税会计方法的动力

相对于数目众多中国各类企业,相对于广大的国内、外投资者和潜在投资者,仅有1400多家（截至2004年底）的上市公司显得供给不足.因此,企业在资本市场上感受不到强大的筹资压力,信息披露透明度被认为低于发达国家市场.这是中国企业难以列入《商业周刊》的《全球最具价值品牌百强》榜单

所得税会计类论文范文例文

五、采用资产负债表债务法来处&

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