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摘 要审计风险指的是企业对财务报表存在重大错误时,审计人员发表不恰当的审计意见的可能性.随着社会主义市场经济的进一步发展,出现愈来愈多的审计诉讼案件,这不得不引起我们的深思,本文主要是从审计风险的现状谈起,分析审计风险产生的原因,旨在说明防范审计风险的措施.

关 键 词审计风险现状原因对策

中图分类号：F239文献标识码：A

审计风险是注册会计师在审计过程中所面临的主要风险.所谓审计风险指的是企业对财务报表存在重大错误时,审计人员发表不恰当的审计意见的可能性审计风险模型为：审计风险等于重大错报风险检查风险Ｚ既定的审计风险下重大错报风险和检查风险是反向的关系卮蟠肀ǚ缦绽丛从氡簧蠹频ノ唬⒉峄峒剖Χ源宋弈芪Γ⒉峄峒剖梢酝ü员簧蠹频ノ坏牧私猓梢远员簧蠹频ノ坏闹卮蟠肀ǚ缦战衅拦溃源巳范ㄔ谄拦莱绦蛑幸械目刂撇馐院褪抵市圆馐裕员惆焉蠹品缦战抵量山邮艿牡退健?

1我国注册会计师审计风险的现状

1.1上市公司的内部控制制度不完善

随着上市门槛的降低,有些小公司摇身一变便成了上市公司.而在公司上市初期,公司处于发展的阶段,公司里的内部系统还不够完善,业务活动也还不够协调.这就导致公司里面出现错误和舞弊的几率增高.

1.2会计师事务所之间不正当竞争导致审计风险缺乏可控性

由于现实中客户的可接受性水平普遍低,审计风险难以成为选择客户的标准.由于现实社会中竞争非常强烈,事务所为保住和扩大市场份额争取客户,即使明知该客户的审计风险比较大,为了生存,仍愿意去冒险,审计风险无法成为选择客户的标准.另外,他们会在竞争中相互压价,为了在低廉的收费中保持一定的利润空间,事务所愿意支付的审计成本必然降低,会计师在审计过程中就会减少甚至省略必要的审计程序,最终会加大审计风险

1.3法律上的界定不够清晰

在关于审计责任界定标准方面的差异,也反映了法律标准和审计标准的不同.审计职业界认为,对注册会计师审计责任的界定应该是从程序行为上加以规范,审计人员只要严格按照注册会计师法和独立审计准则的规定实施审计程序,审计报告输出的信息就可以被认为是真实的,注册会计师也就可以被认为是履行了其审计责任.因此,注册会计师履行审计责任应该做到的是一种审计过程的真实性司法界,对注册会计师履行审计责任判定的标准是针对审计报告的结论,而不是审计过程.在涉及审计的诉讼案件中,司法界和审计职业界对某些审计事项的理解是不同的.

怎样撰写审计风险本科论文
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2审计风险的形成原因

2.1被审计单位的原因

2.1.1被审计单位错误

现代企业经营管理讲究成本收益原理,为处理好成本与收益关系,被审计单位管理层往往会因为降低成本,在内部管理系统的设置上存在着一些缺陷,特别是在会计人员的数量上做文章,而会计人员也会因为人手不够或屈于工作的压力而草草了事.这样就会产生不必要疏漏,增加被审计单位财务报表错报的可能性.

2.1.2被审计单位的舞弊

舞弊是一种主观的故意的行为,而被审计单位的舞弊往往会导致会计资料的失真.尤为严重的是舞弊背后隐藏着一些不正当的行为,如偷税漏税等,若不被发现,会给国家造成一定的损失.再有之,被审计单位把一些原本不存在的,虚构的内容,通过信息公开的格式和方式予以公布,特别是发生在会计期末的那些重大交易或收入,有“粉饰”会计报表之嫌,以达到欺骗投资者的目的,所以这一类业务的隐蔽性一般都比较强,注册会计师有时很难发现.在审计实务中,因披露虚假信息导致审计失败的案例甚多.

2.1.3被审计单位在选择会计师事务所时的误区

就我国审计市场的机制来说,为了规范证券市场,政府要求上市公司每年都要提供会计师事务所的审计意见报告书.而被审计单位为了应付国家的年检,往往是在选择会计师事务所上做文章,把价格低廉的会计师事务所放在首选,而不是从会计师事务所的质量、信誉等内在价值来挑选会计师事务所,使得价格竞争显著高于质量竞争的结果.

2.2会计师事务所的原因

首先,会计师事务所是一个自收自支的机构,在现在这一种市场环境条件下,为了生存,会计师事务所必须考虑成本效益,会计师事务所必须以低价招揽业务,在执业的过程中为了降低成本,把该履行的程序一删再删,从而因不能收集到充分、适当的审计证据而增加审计的风险.其次,因为会计师事务所在人才的招聘上没有严格按照我国的规章制度进行,从事审计业务的有一部分是对会计工作都不是太熟练的会计人员,而注册会计师只是负责在审计报告书上签字罢了,而这些会计人员由于本身知识和能力方面的局限而缺乏应有的执业态度,或多或少会影响在执业过程中的判断.而且,我国注册会计师的后续教育不够严格,往往流于形式.再次,审计技术受到一定的局限性,由于现代企业会计信息的数量越来越多,范围越来越广,注册会计师不可能实施详细的审计,而是采用抽样法进行审计.而抽样法又会受到一定的条件限制,如果抽取的样本不能反映总体的特征,必然与实际情况存在着差距,使审计报告出现偏差.

2.3注册会计师的原因

首先,部分注册会计师缺乏职业道德,按照审计准则的要求,注册会计师应该按照审计准则的规定进行执业,也就是说应当制定合理的计划,然后寻找适当的方法,收集到充分适当的审计证据,从而书写对应的审计报告书,以保护审计报告书使用者的合法权益.但是,当利益和自己的独立性受到冲突时,有些注册会计师往往会放弃自己的独立性,受某些不正当的要求,书写虚假的审计报告书,甚至与上市公司通同作弊.这种现象必定会导致审计风险的增加.其次,部分注册会计师的专业胜任能力达不到,因为上市公司的经营方向和性质的不同,需要注册会计师多元化,细化发展,而我国的审计事业又起步晚,很多事项也是在逐步的探索当中,对注册会计师的后续教育管理的也不严格,往往是流于形式,这样,不仅其在学习理论上跟不上时代脚步,在实际审计方法上的运用上也缺乏对应的经验,导致审计风险的增加.3避审计风险的对策

3.1谨慎选择客户,保持良好沟通

随着社会的发展审计行业的竞争也日益强烈起来,为了生存和发展,几乎每一家会计师事务所都在争取客户以达到自身利益的最大化.但是盲目接受客户委托,过度追求业务收入会给会计师事务所或注册会计师带来极大的审计风险,为规避审计风险,会计师事务所在接受业务委托之前必须对客户的基本情况进行深入全面的了解.对被审计单位内部控制不健全,审计条件不具备的,可拒绝接受委托,也可待其完整建账后,再开展审计工作可降低审计风险.

3.2加强会计师事务所内部治理机制建设

首先是要加强对会计师事务所的惩罚力度,对那些没有履行审计准则的要求或以各种原因造假的会计师事务所要严惩不贷,不仅要给与行政处罚还要给以民事处罚.要使其违规成本远远高于其收益.其次是要加强会计师事务所内部治理机制建设,主要是要在人员的招聘上严格的进行把关,多吸取一些高资质的人才并且对其进行严格的专业化教育,使其能够胜任不同公司的审计.再之,在审计的方法选择上要多加权衡,尽量选取一些有经验的

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