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内部审计相关论文范文,与审计方案实践心得相关论文开题报告
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)审计方案实施的调整项目组长所带领的试盘小组对三个分销中心占涉案存货总量27%的待报废存货实施了试探性盘点.盘点中发现：（1）个别仓库将待报废品与正常库存品混合堆放且仅从外观较难区别,存在由于货品混淆引发产品质量安全事故的潜在风险.（2）发现约有400余箱存货在5年前的一次大规模的资产清理中已获批报废并经账务处理,但实物尚未销毁,客观上形成了账外资产,本次又重复报损.（3）有2.3万箱经销商退货,由于未开具退货凭证而是以供货价由经销商反开发票,导致计价有误,涉及金额约500余万元.
基于上述新的发现,项目组对审计方案作了进一步的调整：
1.扩大审计范围.对涉案待报废品与正常库存品混放的仓库,适当增加正常存货的检查及抽样,目的是验证正常存货的管理控制的有效性,评价仓库管理水平,评估相关风险.
2.增加一个审计程序.对上次资产清理中所涉及的产品品种,增加抽样比例,关注产品批次及日期,目的是检查相关货品是否存在重复报损现象.
3.增加第二个审计程序.检查相关发票、移库单、退货凭证等书面证据,验证存货的报表列示.并在其后的外勤工作阶段中,受各地仓库管理条件、人员配合、抽样数量等因素的影响,各组的具体审计方案又作了多次调整,以适应不断出现的新情况.
在本审计案例中,审计查实涉案存货实物库存24万余箱,较上报清单短缺约3.5万箱；经重新计价的涉案存货实物库存价值4998万元,与上报金额相差共计1800余万元.另查明,因各种原因造成的账外资产共计1.7万余箱.此外,项目组通过现场打分,对被审计单位分布于全国的25个仓库管理状况作出了定量评估.其中被认定为管理规范,数据可信的仓库7个；被认定为管理较规
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三、结语
从上述实例不难看出,审计方案的制定与调整贯穿于整个审计项目的实施过程中.在项目的立项、初步调查、外勤工作等各个不同的阶段,审计方案始终起着引导审计方向、记录审计过程、提示审计重点等多重作用,并且为审计人员后续的项目自检及接受监督提供了检查轨迹.因此,审计方案的完善过程也就是审计项目的完成过程.
（作者为审计室主任助理）
参考文献
[1][美]劳伦斯B索耶.邰先宇,周瑞平,等译.索耶内部审计[M].北京：中国财政经济出版社,2005.
[2]国际内部审计师协会.中国内部审计师协会,译.国际内部审计专业实务框架[M].北京：中国财政经济出版社,2009.
[3]尹维.现代企业内部审计精要[J].北京：中信出版社,2011.
[4][美]约瑟夫M朱兰.焦叔斌,等译.朱兰质量手册[M].北京：中国人民大学出版社,2003.
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