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内部审计类论文范文数据库,与保险公司风险导向内部审计的相关论文怎么写
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【摘 要】风险导向审计是现代审计技术和方法拓展的新领域.文章从保险公司的风险出发,讨论风险管理与内部审计的关系,并引入风险管理的方法及相关模型,尝试探索保险公司风险导向内部审计的运用,对指导金融保险业内部审计工作具有较强的实践指导意义.
【关 键 词】保险公司风险导向内部审计
一、保险公司面临的主要风险
保险公司通常所称的风险,广义上讲,“任何会妨碍企业实现其目标的因素①”都归属于公司风险的范畴.风险有许多种分类方式,综合国内外对于风险的分类,结合保险行业的特点,本文按照风险的驱动因素,将保险公司在经营过程中面临的风险分为市场风险、信用风险、保险风险、操作风险和战略风险五大类.其中市场风险是指由于利率、汇率、权益类资产价格和不动产价格等市场价格的不利变动而造成损失的可能性；信用风险,是指由于债务人或者交易对手不能履行合同义务,或者信用状况的不利变动而造成损失的可能性；保险风险是指由于对死亡率、疾病率、赔付率、退保率等经验假设与实际情况发生偏离导致产品定价错误或者准备金提取不足,再保险安排不当,非预期重大理赔等造成损失的可能性；操作风险是指由于操作流程不完善、人为过错和信息系统故障等原因造成损失的可能性；战略风险是指由于公司治理结构不完善、决策与实际状况相脱节、行业政策环境变动从而导致公司发展方向或既定目标出现偏误等,而对公司的经营收益造成损失或对可持续型价值增长造成影响的可能性.上述分类主要依据保监会的分类方法并界定风险的内涵.
二、风险管理与内部审计的关系
风险管理是一个过程,它由公司董事会、管理层及其他人员实施,旨在识别可能会影响到公司的潜在风险,并管理风险至可接受的水平以内,从而为公司目标的实现提供合理保证.为了进一步促进保险公司安全可靠地运营,以应对公司面临的主要风险,就必须建立一套有效的风险管理和内控体系,包括有效的风险管理、合规、精算和内部审计制度.
保险公司的各职能部门应建立以风险管理为中心的三道防线的管理框架.第一道防线由各职能部门和业务单位组成.在业务前端识别、评估、应对、监控与报告风险.第二道防线由风险管理委员会和风险管理部门组成.综合协调制定各类风险政策、标准和限额,提出应对建议.第三道防线由审计委员会和内部审计部门组成.针对公司已经建立的风险管理流程和各项风险的控制程序和活动进行监督（邹斌,2012）.
三、内部审计全流程以风险为导向的探索
(一)立项阶段
依据重点风险进行项目立项.审计指引和项目计划的编制是立项阶段的两项主要工作.在风险导向内部审计模式下,需要改变原来依据审计偏好、审计经验进行简单判断的现状.在编制审计项目计划之前,应结合组织风险管理目标进行年度风险识别和评估,确定关键风险领域,风险高的领域作为年度审计计划优先安排的项目.
一是在编制年度审计指引时,应根据监管重点和管理层的要求,结合以往审计评估的风险分布状况与重要内控风险、非现场核实项目、需跟踪整改事项等对专业条线、审计区域的风险分布状况进行分析、评估,以便于全面、完整地编制审计指引.专业条线审计指引的编写应围绕审计目标,综合考虑审计项目的重要性、工作量、创新性,以“监管重点、公司管理重点、系统性风险、高风险领域、重点机构、审计创新、审计整改跟踪”七个要素为审计项目立项依据,明确审计项目属性以及重点机构的范围,编制审计项目计划.
二是在制定区域审计项目计划时,在进行区域风险分析的基础上,将条线风险分析和区域风险分析的交集作为各区域当期监督的重点机构和重点领域.
三是在进行项目整体统筹时,应根据审计项目的风险等级等特征确定审计项目的分类和重点项目的数量占比,明确各类项目的成果目标；同时,应根据各区域风险分析结果确定不同风险等级水平项目的人力资质和数量的配备要求,逐步实现由“资源导向”向“风险导向”确定审计项目的转变.
(二)准备阶段
准备阶段主要是审计方案的编制,也是实施风险的预判.该阶段应以系统性风险、高风险机构及风险性问题作为审计选择目标,并把被审计机构的高风险领域和环节作为审计切入点,有针对性地开展审计工作,同时使立项的依据更具说服力,避免立项的随意性、主观性.在风险导向内部审计模式下,要根据保险公司“经营成果真实有效性、经营行为合规性、内部控制有效性”等特征来确定审计项目的重点和重点审计的程序,根据“系统性、重要性和高风险性”等风险特点来确定审计人力的分配,采取非现场审计和现场审计相结合的技术手段,突出对重大风险问题的预判.准备阶段的风险预判工作是风险导向内部审计的重心.
1.市场风险预判包括：（1）利率风险：是否具有固定收益类产品的投资资质；是否建立固定收益投资各项风险的有效控制措施；投资的债券品种是否符合监管规定；债券内部信用评级基本流程是否符合监管要求；存款交易对手是否符合监管规定；协议存款投资是否符合公司资产配置计划及相关监管要求,等等.（2）权益资产价格风险：股票投资策略是否与公司偿付能力状况相匹配；股票投资是否建立股票池管理制度；单笔股票投资是否符合监管禁止规定；股票投资相关风险是否进行事前识别；股票投资风险是否得到监控,等等.（3）汇率风险：国际政治经济形势；大宗商品价格,等等.（4）不动产价格风险：不动产投资资质；投资范围、比例和方式是否符合监管规定/监管禁止规定；估值是否合理,等等.（5）其他金融资产价格风险：资产的收益与负债的成本是否匹配；资产的流动性与负债的流动性是否匹配；投资指引是否有效；投资组合是否符合投资管理要求,等等.
2.信用风险预判包括：（1）投资信用风险：债务人或交易对手资信状况；担保情况,等等.（2）应收保费风险：投保人或中介机构资信状况；应收保费的催收与跟踪措施是否有效,等等.（3）再保险公司资信风险：再保险接受人资信状况,等等.3.保险风险预判包括：死亡率风险、发病率风险、退保率风险.以上三项的风险预判要点：保险产品分类是否正确；产品费率是否合规；保单现金价值确定是否规范；红利计息期间是否规范；条款费率适用是否合规；产品组合是否规范；是否存在违规承诺；是否支付合同以外利益,等等.
4.操作风险预判包括：（1）外部事件风险：应急预案制定是否具有可操作性、熟知度,演练
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5.战略风险预判包括：（1）治理结构风险：公司章程的执行、修改、报批是否依法合规；股东及其出资是否合法；股东（大）会是否依法合规运作；董事、独立董事、监事是否尽职；董事会及其下设委员会、监事会运作和关联交易管理、识别、披露等以及董、监、高任免薪酬管理是否规范,等等.（2）战略及决策风险：是否制定了发展战略的管理流程；发展战略实施、达成情况是否被恰当地监控和分析,等等.（3）政策风险：国内外政治、经济形势；政府的经济发展规划；监管部门的关注重点,等等.
内部审计部门应当关注内部风险下列因素：（1）董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素.（2）组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素.（3）研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素.（4）财务状况、经营成果、现金流量等财务因素.（5）营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素.（6）其他有关内部风险因素.对于属于外部风险的,应当同时关注下列因素：（1）经济形势、产业政
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