企业所得税有关论文范文例文,与企业所得税纳税调整相关论文发表

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摘 要：改革开放以来,我国按企业性质分类（内、外资）分别建立了两套不同的所得税制度,由于其已不适应现今我国完善社会主义市场经济体制以及当前经济全球化发展大环境的需要,2008年企业所得税法应运而生,两法进行了合并.经过几年来的运行,虽然新的企业所得税法逐步与国际接轨,取得一定的发展成果,纳税调整也相应得到完善,但在运行中仍然存在着一些问题,新的政策还需经过时间的检验,随时准备细化完善.因此针对企业所得税的纳税调整依然势在必行.本文在对企业纳税调整进行深入研究的背景下,从新企业所得税在运行中征收核算易出现的问题入手,着重分析新企业所得税法在运行过程中在纳税调整方面存在的主要问题,并针对所出现的具体问题提出了一些解决思路.

关 键 词：企业所得税；纳税调整；两法合并

随着经济建设的稳步发展,建设中国特色社会主义市场经济的政策越来越被认可,国内的经济环境发生了一系列的变化,与世界联系也愈加紧密,因此我们国家的财税政策也随之发生了改变.其中,2008年新企业所得税法的正式实施便是其中非常重要的一次改变.经过几年的实践检验,两法合并已取得了一定的成果.但改变意味着新旧更迭,这是一个在探索中不断修正并发展的过程,特别是在2009年,企业所得税年度纳税申报表就进行了一个整体性的修改.虽然经过不断调整,但企业所得税在运行过程中还是出现了许多问题需要我们进一步研究与探讨.

一、企业所得税纳税调整的必要性分析

（一）纳税调整有助于提高企业所得税征收水平

在新的企业所得税法规定中,我们国家的企业缴税的方法大体上是遵照先按税法算法按月或按季度预缴再根据本年度的实际收入计算实际应缴税费,多退少补的原则.企业就是根据这个原则同时结合本企业的现实经营状况进行实际利润的核实工作,来实现企业会计计算与税法规定的平衡,这在无形中就起到了一个缓冲的作用.这样,就在一定程度上保证了企业所得税征收工作的顺利进行.

图12002-2008年企业所得税占税收总额的比重走向图

从图1可以看出,自2002年起,我国企业所得税在税收总额中的比重一直处于“稳中有升”的状态,并在2008年创下了历史最高水平.这是多方面因素共同作用的结果.而其中的一个主要原因就在于2002年,国家出台了包括《国家税务总局关于所得税收入分享体制改革后税收征管范围的通知》在内的一系列新政策,使我国企业所得税的征收保持了一定的稳定状态.

2008年,新的《企业所得税法》正式实施,虽然这两套企业所得税法的合并调低了企业所得税税率,但新法对以前已不适应现今经济发展的税收政策进行了调整加之内外资企业的合并征收的巨大影响,使得在2008年这一年的企业所得税征收额在全国纳税总额中达到了历史新高,新企业所得税的运行已初见成效.

图22008-2011年企业所得税占税收总额的比重走向图

在图2中,我们还可以看到,2009年的企业所得税占全国纳税总额的比重是下降的,至2010年才有了小幅回升,所以说,自2008年至2011年,我国的企业所得税占全国纳税总额的比重出现了一个波动的过程.之所以产生这样的波动,原因是多方面的,是包括国际经济金融危机大环境以及国内自然环境灾害等在内的多重因素综合作用的结果.而从企业所得税角度来看,随着时间推移,新企业所得税法在运行过程中,在一些具体的实务操作中,出现了个别的像填报、管理之类的不和谐因素,影响着企业所得税整个征收水平的进一步发展.在2009年,企业所得税的年度纳税申报表进行了一次整体修改,这是一个政策制定与具体实务操作互相磨合的过程,所以在这个过程中,出现了图2中企业所得税在全国纳税总额比重下滑的这样一个现象,但是我们不能笼统地说这种下滑是不好的现象,因为正是这次的年度纳税申报表的修改,使得我国的企业所得税纳税以及征收水平都得到了一个质的提高.

（二）纳税调整有利于企业健康发展

（1）纳税调整有利于企业更加明晰自身财务状况.

在进行纳税调整时,为保证账目能符合纳税相关检查的要求,企业往往需要准备充足且切实可靠的财务报表以及相关票据资料.而这又间接使企业财务人员再一次检查了自身账务是否存在疏漏,从而避免了一些经济犯罪的发生,这样就在无形中保证了企业的健康发展.

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（2）纳税调整有利于完善企业财务预算体系.

通过纳税调整,企业会再一次明晰所有账务的各类细节问题,因此一些不显眼并且不必要的支出就会被发现,在下一年企业的生产成本就会得到有效的控制,这样,企业的利润就会得到增加.

二、新企业所得税法运行中纳税调整存在的主要问题

新《企业所得税法》自实施以来,经过几年检验,业界已广泛认可了其在减轻内资企业税收负担水平等方面的积极意义.但我们还要看到,其在运行中也存在着一些像政策执行口径不明确等在具体操作中出现的问题.

（一）业务招待费的核算还需进一步研究探讨

像招待餐费、交通费等企业在经营管理中因应酬而用于对外公关交往、业务洽谈项目上的费用一般被称为业务招待费.我国税法对业务招待费有着明确规定：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰”.其实,对于业务招待费,税务机关在管理上确实颇具挑战性,不仅在国内,在国际上它也依然是个难题.因此,我国对于业务招待费的处理也借鉴了国际上广泛使用的对其支出在税前“折后扣除”的做法.虽然这种做法在某种程度上降低了业务招待费的管理难度,但在执行过程中,由于对税收各类新政策的掌握还不到位,企业很容易在申报过程中按发生额的60%进行扣除后,忽略了还有不超过当年销售收入5‰的限额,从而造成了纳税调整上的偏差,这个问题值得我们注意.（二）视同销售在纳税调整中易存在漏项

之所以把视同销售行为看作新企业所得税在发展中的一个问题,是因为其在会计上不作为销售计算,而在税务上则被视为销售行为.因此企业需要对视同销售行为做出相应的纳税调整.然而,视同销售子类繁多,这无疑给核算和调整企业所得税增加了难度,在实际操作中极易存在漏项.同时,还需注意的是,企业所得税法的界定标准同增值税法的规定存在差别,两者不可相互适用.由于在企业所得税的核算中企业内部行为不作为纳税的依据,所以企业所得税在视同销售方面确认的收入要小于流转税,在计算收入核算利润时具有明显差异,这就需要企业财务工作人员更加地了解相关政策的更迭与出台,做好纳税调整工作.

（三）企业租用个人私家车应分情况进行调整

在实务操作中,一些企业尤其是中小型企业,报销私家车费用的现象非常普遍,而企业也非常普遍的不针对此项目做出纳税调整.但在实际上,这是不完全符合税法规定的.因为具体来说,按照相关税法规定,企业租用职工的私家车,只有在签订了协议的情况下,汽油费、过路费等各项费用才可以按部门计入各类费用科目在税前扣除,若没有签订协议,以上费用是不可以在税前扣除的.

（四）成本发票的合规性问题

在现实的实务操作中,我们经常会发现一些没有抬头、年份属于以前年度、抬头署名不是本企业的“不合规票据̶

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