审计风险有关论文范文资料,与注册会计师如何降低审计风险相关毕业设计论文

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摘 要：本文简要介绍了审计风险的内涵,并且从主观和客观两个方面探究了审计风险产生的原因,针对其有关的原因提出了相应的解决政策,希望能够帮助我国的会计师事务所能够更好地降低审计的风险.

关 键 词：审计风险；原因；措施

中图分类号：F239.2文献标识码：A文章编号：1674-7712（2013）20-0000-01

一、审计风险的内涵

审计风险指的是注册会计师或错误地估计和判断了审计事项,乃至发表了与事实相悖的审计报告,使重大错误或舞弊行为未能被揭示出来而受到有关关系人指控并遭受某种损失的可能性.

二、审计风险形成的原因

(一)客观原因

1.从审计对象的复杂性看.信息化时代,被审计单位的会计信息资料也越来越多.差错和虚假的会计资料参杂其中,失察的可能性也随着增大.经济业务的种类和性质也在不断的多样化和复杂化,对这些事务的处理,也是争议颇多.会计核算业务已经远远超出传统的财务会计的内容,诸如所得税会计、租赁会计、破产会计、合并会计报表等新内容不断出现.这些新内容的涌现要求我们执业人员具备更高素质.

2.从审计范围来看.现代审计范围已经从传统的财务报表区域扩大到财务报表以外,不仅要对被审计单位的财务收支活动进行审计.同时也要对一些投资方案的可行性研究.既要对被审计单位的经营成果进行评价,又要对被审计单位的内部控制制度的健全与运作效果以及持续经营能力作出评价.范围的扩大虽然给注册会计师行业带来了经济利益,可是它却又无疑的扩大了审计风险.

3.从社会各界对审计报告的依赖程度和期望来看.信息使用人对审计人员提出了很高的期望,他们要求审计人员保证查出全部的差错和欺诈行为,保证财务报表不产生误导行为.但事实上注册会计师审计不可能达到如此完美的效果,注册会计师们实际能担负的审计责任比社会公众的期望要小.然而,正是这一差异,使得社会公众对审计职业界产生不信任感,从而加大了审计风险.

(二)主观原因

1.从审计人员的素质看.审计是一个需要运用知识和经验进行判断的职业,我国注册会计师整体素质与客观要求还有相当距离.有些事务所的执业人员业务素质相对较低,缺乏执行各类审计业务的经验,分析问题、解决问题的能力也不高,使其在执业过程中不能及时纠正工作中的错误和偏差.并且由于我国注册会计师事业相对于西方国家显年轻,所以这方面的人才也相对较少,所以我国有必要加强这方面的人才培养,建设一支强而有力的人才队伍.

2.从审计方法来看.现代审计广泛采用的抽样技术.虽然可以提高审计效率,但用样本的审计结果去推断审计总体的实际情况必然存在误差.另外,由于现代审计方法强调成本和效益原则,在审计过程中,审计人员可能会舍弃一些对审计结论影响不大但耗时费力的审计程序,而这种取舍观可能导致一些影响审计意见正确性的程序被放弃,从而使审计结论出错,引起审计风险.相对于一这种风险而言,要求我国的注册会计师具有很强的专业判断力和职业怀疑.

3.注册会计师工作责任心缺乏和职业道德水平低下.注册会计师审计是一种专门技术服务,注册会计师有责任计划自己的审查工作,以查出可能对财务报表有重大影响的差错行为,同时注册会计师在实施审计过程中要保持应有的技术和职业关注.可见,注册会计师的责任心和职业关注对审计过程也起着重要的影响.但由于处在一个利欲熏天的社会,所以有部分人员职业道德较差,惟利是图,帮助客户弄虚作假.

三、审计风险的降低措施

（一）保持自身的独立性,避免在经济上过分依赖

独立性原则是注册会计师的一个重要原则.众所周知,独立性被誉为审计的灵魂,西方学者认为独立性是一种精神状态,是客观、正直的行为能力,同时还需要形式上保持独立,两者结合在一起构成独立性的概念.实践证明,很多诉讼案件都是由于注册会计师偏听客户的一面之词和屈从于各种压力.失去了审计独立性,就很难做到不偏不倚,也不能进行适当的审计规划,并按规划实施审计,也就谈不上审计风险的管理.独立性虽然不是降低审计风险的保证,但可作为审计风险预防性控制的一项重要措施.

选择客户是注册会计师开展审计业务的起点,也是规避审计风险的关键环节之一.总结中外审计失败的教训可以得知,注册会计师如欲避免审计失败,降低审计风险,必须谨慎地选择客户.一是选择正直的客户,如果客户对其顾客、职工、政府部门或其它方面没有正直的品格,往往也会蒙骗注册会计师,从而使注册会计师可能承担很大的审计风险.二是对陷入财务困境的客户要尤为注意.中外历史上很多涉及注册会计师的诉讼案例,都集中发生在宣告破产的客户上.一旦判断客户陷入财务困境,最好考虑拒绝接受这类客户,若无法拒绝,则应提高审计费用,执行较为详细的审计,以转嫁审计风险的损失.

（三）加强继续教育,以提高注册会计师的专业水平和职业道德水平

加强后续教育应当从两方面入手,一是职业道德教育,二是专业技能培训,这两者相辅相成,缺一不可.后续教育主要有两个途径,一是由行业协会组织力量,根据注册会计师的需要实施分层次培训；二是注册会计师的自我教育,利用各种机会掌握新知识、新技能,以跟上社会发展的步伐.只有真正做到与时俱进,才能使自己在专业不落后,才能够使自己执业能力得到提高.

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(四)提高会计事务所的行业专长

国外的大量研究均证实会计师事物所的行业专长能够提高审计质量.审计质量通常受到审计师的独立性和专业技能两方面因素的共同影响.而行业专长,即在审计师独立性既定的条件下,审计师掌握客户所在行业的经营特点,交易流程,特殊会计政策等知识,能够帮忙其收索审计证据,提高专业判断能力和审计效率,从而更准确地评估客户财务报告的公允性,提高审计质量.我国目前大部分注册会计师事务所都没有形成自己的行业专长.个人认为只有形成自己的专长并从事自己专长所熟悉的业务,才能敏锐的洞察可能存在的舞弊之处.这样

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参考文献：

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