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关于内部控制相关论文范文素材,与我国高校内部会计控制问题的相关毕业论文范文
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摘 要:随着高等教育改革的不断深入,高校的经济活动日趋多样化、复杂化,高校对内部控制有了新的认识和需求,建立和完善内部控制制度,加强内部控制管理,确保高等教育事业快速健康的发展.文章分析了实施我国高校内部控制的必要性,现状及存在的问题,并提出了加强高校内部控制管理的几点建议措施,从而更好地提高高校管理水平.
Abstract:Alongwithhighereducationreformunceasinglythorough,university'seconomicactivitydiversification,theplication,theuniversityhadthenewunderstandingandthedemanddaybydaytotheinternalcontrol,theestablishmentandtheconsummationinternalcontrolsystem,strengthenstheinternalcontrolmanagement,guaranteesthehighereducationenterprisefasthealththedevelopment.ThearticleanalyzedhasimplementedOurcountryUniversityinternalcontrolthenecessity,thepresentsituationandtheexistencequestion,andproposedstrengthenedtheuniversityinternalcontrolmanagementseveralsuggestionmeasure,thusraisedtheuniversitymanagementlevelwell.
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关 键 词:高校内部控制财务风险
Keywords:University,Internalcontrol,Financialrisk
作者简介:任纪霞,女,29,淄博职业学院会计系教师,助教,研究方向:公司治理结构
【中图分类号】F23【文献标识码】A【文章编号】1004-7069(2009)-09-0090-02
高校内部会计控制,是指高校为了确保资产的安全完整、提高会计信息质量、确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行,避免或降低风险,提高办学效益,实现高校发展战略与规划而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序.随着高校内部改革日益深入,经费来源日趋多元化,经济活动呈现多样化和复杂化的特点,暴露出高校会计控制中的不少问题和缺陷,正视这些问题,并认真分析产生问题的原因,对于健全高校内部会计控制制度具有积极的指导意义.
一、完善我国高校内部会计控制的必要性.
目前,我国经济正在向社会主义市场经济迈进,正在和世界经济接轨.高质量的财务会计信息对于促进中国高校的健康发展、维护教育市场的秩序和保持国有资产的安全性尤为重要.客观环境和单位内部会计活动以及经济管理的现状都迫切需要每一个高校建立和健全内部会计控制制度.设计一个严密、有效的内部会计控制系统对保证高校会计资料的真实、合法、完整,保证高校各项业务的有序进行有着重要意义.
二、高校内部控制研究的现状及存在的问题.
根据审计署2006年第l号审计结果公告显示,部分高校违规和不规范收费仍然存在,相当部分高校大规模进行基本建设,投资新校区,造成债务负担沉重,风险增加以及部分高校财务及校办产业管理较为薄弱,经济案件不断,且呈上升趋势.这些问题的存在,笔者认为主要是高校内部控制不适应现行的市场机制以及内部控制环境建设较薄弱所形成的,具体的可以从以下几方面来加以说明:
(一)高等学校治理结构不完善.我国大部分高等学校的管理组织机构还是沿习计划经济时期的模式,高等学校管理体制属于集权型的高等教育管理体制,整体概念和形象仍被视为事业单位,在管理上主要沿袭行政管理体制,套用机关行政级别,实行校长负责制,一级管一级这种组织机构形式.大部分高校轻视内部控制,习惯于行政指挥,行政权力决定着高校的各项事务,但是又缺乏有效的内部制约和监督.内部控制缺乏,从而导致高校行政权力缺乏制约,甚至部分领导逾越内部控制,滥用职权.
(二)高校内部监督不到位.监督评审是管理部门对内部控制的管理监督和内审部门对内部控制的评价活动的总称.这项工作主要由组织的内部审计来完成,但由于高等学校管理中,相当部分内部审计部门隶属于管理层,与其它处室之间基本处于相同位置或者更低,内部审计职能定位不高,缺乏应有的独立性,内部审计机构的单独设置得不到保障,这在一定程度上削弱了内部审计的权威.内审不到位,还体现在财务报表存在重大错报、漏报或内部管理上存在重大弊端或漏洞,内审报告一般只描述现状,没有较具体的控制措施,或者提出控制措施,很少聘请外部审计力量来评估内部控制等,内审只注重事后一般财务审计,不注重管理审计.
(三)高校内部控制建设不到位.
1.风险评估方面.
纵观国内各高校,相当部分高校没有成立风险评估的机构或类似部门,弱化风险评估,从而导致内部控制薄弱.
2、制度建设方面.在内部控制制度方面,部分高校只停留在制度的建设上,没有形成一整套
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(四)缺乏必要的信息沟通体系.
目前大部分高校信息与沟通系统建设存在观念滞后、轻视管理等现象,建设初期没有全局战略和方向,缺乏规划和针对学校实际情况统筹兼顾,缺乏一个标准的IT环境,所以建立起来的各个系统是分散的、高度独立和封闭的.
三、完善高校内部会计控制的对策与措施
要加强高校内部会计控制,首先从学校领导、财务领导到基层管理人员要思想意识上高度重视,即:内部会计控制的建立健全是现代管理的重要手段和保障学校生存发展的稳定器.同时,要用发展的眼光,面对环境的变化,不断完善和提高内部会计控制体系.具体来讲,应从以下方面做起或引起重视.
(一)要树立加强内部会计控制的思想意识,充分重视“人”在控制中的因素提高高校各级干部、教职工的内部会计控制意识,规范高校内部会计控制的基本程序.内部会计控制不仅是校领导的事,也不仅仅是组织、人事、财务等少数部门和工作人员的事,学校办学和管理要上规模、上水平、上效益,就需要发动全校教职员工的参加,注意控制好每一个环节,管理也才能的出效率.
(二)把握好关键点的环节控制在实施内部会计控制中,要建立规范的内部会计控制基本程序,主要把握好这几个方面:
(1)是确定好关键控制点,它是内部会计控制的重点,包括确立关键控制点、控制目标、控制标准和制定保证目标实现的各项制度.
(2)是比较关键控制点的执行轨迹和实际完成状况,将信息及时准确地提供给学校主管和有关职能部门,以便及时采取纠正措施.
(3)是分析关键控制点的差异,找出形成差异的各项因素,分析各项因素对差异的影响程度.
(4)是采取补救措施,及时调整或纠正目标,五是按时开展综合检查和评价,对确定关键控制点、标准、计量结果、分析差异、采取措施等过程进行全面检查和评价.
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(1)按照不相容职务相分离的原则,合理设置会计及相关工作岗位,明确职责权限,形成相互制约的机制.不相容职务主要包括:授权批准与业务经办分离,业务经办与会计记录分离,会计记录与财产保管分离,业务经办与业务稽核分离,授权批准与监督检查分离等.
(2)授权批准要求单位明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、一程序、责任等内容,单位内部的各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任,经办人员也必须在授权范围内办理业务.
加强制度建设,强化内部监督.(1)通过加强制度建设,明确各部门或个人的职责和相应的权限
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