内部控制方面学士学位论文范文,与审计定价的影响因素文献综述相关学术论文的参考文献

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【摘 要 】审计服务是企业与注册会计师经济联系的纽带,是审计研究的重要对象.审计定价的影响因素是审计定价研究中的重要话题.本文主要对国内外有关审计定价的影响因素研究的现状做总结,对近几年发表在《审计研究》、《会计研究》等我国核心期刊上的一些文章做列示,并给出一些意见.

【关 键 词 】审计定价 影响因素, 内部控制

审计定价,也可称为审计费用,因为主体不同给出的定义也不同,针对于事务所来讲,是审计定价,而对于被审计单位或者客户来讲,作为审计服务的客体,成为审计费用.本文主要采用审计定价的说法.审计定价作为客户与注册会计师直接重要的经济联系,是审计研究的重要对象.其中审计定价的影响因素是审计定价研究中的重要话题.

Simunic（1980）是最早对审计定价做研究的学者,确定了显著影响审计定价的因素,公司资产规模、子公司数目、事务所特征等等.此话题一经被提出便成为社会各方关系的话题,取得了相当可观的成果.但是影响审计定价的模型始终是以Simunic模型为中心,没有实质性变化.该模型被广泛应用各国家不同时期、不同的细分市场,涉及众多部门.2002年,王振林开启了我国审计定价研究的大门,十几年时间,研究成果众多,由于我国属于社会主义市场经济,制度环境与西方资本主义国家不同,所以适合与资本主义国家的一些模型在我国并不是非常合适,所以找到更适用于我国现况的审计定价模型还有待进一步研究.

作者将从以下三个方面来阐述审计定价的影响因素：注册会计师事务所,被审计单位方面,外部治理环境.相关研究众多,本文作者只对近几年发表在《审计研究》、《会计研究》等我国核心期刊上的一些文章做列示.

一、注册会计师事务所方面相关状况

首先,从事务所的角度考察审计定价.已有的研究都已证明了事务所的规模、行业专长、规模效应、审计任期和审计意见和事务所独立性、名誉、行业专长等本身特征都对审计定价产生一定影响.规模较大的事务所为了更加规范,制定了严格内部复核制度,为了提供更高质量的审计服务,会对自己的员工进行培训,增加专业胜任能力和独立性,从而加大了事务所审计成本,提升了审计费用（DeFond和Jiambalvo1991,Teoh Wang1993,DeFond和Jiambalvo1993,Beck1998）.漆江娜（2004）,吕兆德、宋常（2007）研究发四大与非四大相比,审计费用明显高于当地的小事务所,而且不论对大公司还是小公司都会收取规模溢价,抬高审计费用.合并是会计师事务所实现规模扩大的重要途径,事务所合并扩张之后,会对客户收取更高的审计费用（姜红新2012）.事务所规模扩张的同时,行业的扩大和分所的持续增多,也成为研究热点.王兵、辛清泉（2010）认为事务所分所的规模越大,收取的审计费用就会越高,另外分所的审计质量和费用会比总所低.宋衍蘅（2011）发现审计风险大大提升了审计定价,但是如果审计风险一定,审计师谈判能力强审计定价就会高.规模效应近期被学者提出并做了相关研究.Simon,Ferdinand（2012）以美国的前N大事务所的客户公司为样本,考察了市级审计师行业专长与规模经济对审计定价的影响.研究表明事务所产生规模经济能力取决于其行业专长,并且规模经济与行业专长是审计费用的影响时高度交互的.文章同时提出当被审计单位的谈判能力强,审计事务所不得不把规模经济盈余传递给客户,让渡规模经济,以争取更多的客户.

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二、被审计单位方面相关状况

之前的研究证明了企业的规模、审计业务复杂程度、企业财务风险、盈余管理、内部治理、高管审计背景、审计人员的业务素质被审计单位所处的地区经济则被认为影响审计收费.（刘斌、叶建中、廖莹毅2003）.韩晓梅（2011）发现事务所在做审计的时候,如果因为客户规模较大,审计业务较复杂,就会投入更多工作时间做审计,加大了审计成本,从而提高审计收费.伍利娜、王春飞（2012）认为选择大所做集团统一审计的费用会比小所低,因为小的事务所可能会以牺牲独立性为筹码增加审计费用.若以强制审计客户保持一定的会计稳健性降低审计风险作为一种风险控制策略,事务所就会收取更低费用,但是这样的策略只对交叉上市企业有作用（朱松,陈关亭2012）.

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