关于财务报告类学年毕业论文范文,与股权私有化过程中盈余管理问题文献综述相关论文参考文献标注

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摘 要：近二十年来,我国的经济之中一直贯穿着以产权改革为主要内容的国有企业改革,国有股权私有化主要发生在2000年以后,从2000年到2004年底约有30%的国有企业完成了国有股权私有化改制.随着经济的不断发展,国家的继续扶持,将更多的国有股权企业将进行私有化.然而,国有股权私有化中的盈余管理问题方面,研究的范围依然狭窄,国内外对一问题的文献涉及极少,对这一方面问题的文献进行梳理归纳,已充实对股权私有化过程中盈余管理的文献.

关 键 词 ：国有企业；私有化；盈余管理

中图分类号：F23文献标识码：A 文章编号：1672-3198（2012）12-0108-02

1.股权改革相关文献

股权改革主要发生在类似于中国政治经济体制的国家,股权改革主要被国内学者关注,因此相关文献大多来源于国内.

马曙光、黄志忠、薛云奎（2005以股权分置为背景,研究上市公司控股股东通过侵占公司资金而进行盈余管理的行为.实证得出结论,非流通控股股东减少了对上市公司资金的直接侵占,然而转为发放现金股利的形式.

何丹,朱建军（2006）在股权分置的背景下,研究控股股东利用股权融资活动是否对中小股东进行利益侵占以及如何进行利益侵占的问题,指出我国上市公司控股股东之所以偏好股权融资是因为成本差异.

杨善林、杨模荣、姚禄仕（2006）分别使用了剩余收益估值模型研究股权分置改革与股票市场价值之间的相关性.并通过净资产收益率自回归模型,研究证实股权分置改革可以提高我国股票市场价值,尤其是业绩较差的上市公司,可以明显提高其相对价值.

刘玉敏、任广乾（2007）以股改前40批次939家公司为样本,利用事件研究法分析了上市公司股权分置改革的效率,并且通过分批次、分版块、分不同交易所分析了股权分置改革效率的差异.研究表明股改对上市公司的市场价值和证券市场都产生了积极的影响.

党红（2008）研究了影响股改之前和之后,现金股利水平的公司治理水平因素的变化,提出我国股权尚且不够成熟.股权分置改革之前几年和之后几年,影响上市公司现金股利支付水平的股权结构变量都不发生显著变化,且股权集中度、大股东持股比例与每股现金股利的并不存在显著关系.

杨丹、魏韫新、叶建明（2008）,分析了全流通对价补偿机制.根据对价格模型和与回报率模型的修正研究发现,股改对价方案的对价补偿对于非流通股比例较低的上市公司是公平的,但是不公平现象主要出现在对于非流通股比例较高的上市公司.

2.盈余管理相关文献综述

2.1 盈余管理概念相关文献

Schippe（1989）把盈余管理定义为“财务报表的提供者出于对自己利益上的动机,利用其在有关损益确认上的自由裁量权来进行控制或者操控盈余的结果的行为.”

Healy和Wahlen（1999）提出盈余管理是管理人员依靠虚假交易及应用自由裁量权来修改会计报告,以此来影响财务报告利益相关者对公司经营水平管理现状的判断,或者影响了那些依赖会计报表数据的裁决.

魏明海（2000）对盈余管理从“经济收益观”和“信息观”两个角度进行解释,认为应该以信息观看待盈余管理,在信息观下,会计报表数据在信息观的的主要属性就是“信息含量”这一统计特征,而盈利方面的信息仅仅是许多被用作决策和评定的信号之一,他认为盈余管理是企业经理人员为了使其他会计信息使用者对企业经营业绩的朝着自己更有利方向的判断或使那些基于会计报表数据的契约的结果可以对自己更为有利,以此增减财务数字、修饰财务报告和虚构交易事项以改变报表使用者对财务报告做出的判断定和影响会计选择的过程.

许溪南等（2007）认为企业的管理人员从基于整体利益或者是经理人自身利益的角度出发,通过应用程序的某些措施影响财务报表编制盈余操纵,以实现预定的收益目标行为被称为盈余操纵.而根据合法和非法的盈余操纵行为可以划分为两种,合法的盈余操控就被称为盈余管理.

2.2 盈余管理动因

关于盈余管理产生的原因,Schipper（1989）指出盈余管理产生于两个主要条件:一个是契约摩擦,另一个是沟通摩擦.

契约理论认为企业是“一系列契约的联结”是各契约方之间博弈的结果.而会计盈余作为一个反映企业经营绩效的重要指标,而契约的达成一般都倚重会计数据.例如债权人对企业的贷款、股东是否买入企业股份、政府对企业的支持等.由于契约本身的不完整的和管理知识等资产的难以测量,使得能够影响和改变会计信息的那些契约关系人会采取一定的操纵会计信息行为,通过操纵财务报告数字来影响利益分配,以影响契约的签订或履行方式.因此,契约摩擦是盈余管理产生的一个重要原因.

信息不对称理论认为企业的管理层以及积极参与公司管理的大股东于其他财务信息使用者相比,拥有更充分、更及时的,甚至被视为机密的关于公司业务状况、现金流量和发展前景的私人信息或内部资料,而除非付出巨大的成本其他利益相