内部控制有关论文范文参考文献,与内部控制报告:文献综述商业银行模式相关毕业论文提纲

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一、引言

内部控制报告（Management Reporting on Internal Control）是指管理当局依据内部控制有效性评价的标准对本企业内部控制的设计和执行的有效性进行评估后,将结果提供给外部信息使用者的报告.企业内部控制报告有助于外部信息使用者更全面地了解企业内部控制的情况,传递企业控制环境的信息,从而做出正确判断；有助于反映企业管理者受托责任,强化其内部控制、风险防范意识；可以提高财务报表的可靠程度,有利于遏制舞弊现象；可以减少注册会计师的工作量,降低其对内部控制评价的风险.

我国出台的《商业银行内部控制指引》第三十条明确指出：商业银行应当建立有效的内部控制报告和纠正机制,业务部门、内部审计部门和其他人员发现的内部控制的问题,均应当有畅通的报告渠道和有效的纠正措施.可见,建立有效的内部控制制度是银行管理当局的责任,建立完善的内部控制报告制度也有助于增强内部管理的时效性和针对性.

二、国内外研究综述

第一,国外研究综述.内部控制报告起源于美国,并形成了较为丰富的研究结论及成果.因此,对国外文献的整理,本文主要是基于美国的相关研究,按照时间和依据这两条主线,分别展开论述.

在时间基础研究方面,主要有三个阶段：一是萌芽时期自愿披露阶段.20世纪70年代,为了强化管理层内部控制责任,降低外部审计师的审计风险,美国审计师责任委员会,即科恩委员会（the Cohen Commission）,1978年首次提出管理层应向公众报告内部控制情况,这就是内部控制报告的雏形.随后,各界对是否应该强制要求管理层提供内部控制报告一直存在争议.并且,企业的组织规模小、结构简单,提供的信息量少、易于理解,所以,这一阶段的内部控制报告以自愿披露为主,对于格式、内容等也没有统一规范,提供披露信息的企业也较少.二是过渡时期管理报告披露阶段.1987年,Treadway委员会建议SEC要求所有上市公司在其年报中提交由CEO和CFO签发的管理报告,用于反映其对财务报表和内部控制的责任,并要求企业聘请CPA对其内部控制进行评估与报告.直到20世纪末,虽然有些企业自愿提供了某种形式的控制报告,但是大部分报告内容往往只集中在存在性问题上,而不是对其有效性进行评价.进一步探究结果表明有财务报告问题的较小公司提供控制报告的可能性较小,这说明了对于有财务欺诈问题的公司,内部控制信息的披露显得尤为重要.三是成熟时期强制性披露阶段.20世纪初,随着SOX法案的出台,其报告中明确要求公众公司必须披露内部控制报告,并且报告须经CPA审核,并建议上市公司使用COSO报告提出的内部控制框架,作为评价财务报告内部控制有效性的标准.至此,内部控制报告进入了强制披露阶段,这给企业带来的影响是巨大而深远的,一方面企业增加了运行成本,但同时也发现企业降低了经营风险,信息可靠性大幅提高,舞弊现象得到了一定程度的遏制.

在依据基础研究方面,有两个方面：一是基于财务报告可靠性的内部控制报告.随着1992年COSO报告《内部控制——整体框架》的发布,理论界