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摘 要 ：本文在对国内外近年来政府补助研究文献进行梳理的基础上,分析了政府补助的动机,企业获得政府补助的影响因素,以及补助的实施效果的研究进展,对于政府补助政策的选择和实施提出了建议.
关 键 词 ：政府补助 政企关系 文献综述
一、引言
近年来关于政府补助的研究表明,各国对于政府补助的支出金额巨大且成增长趋势.对于政府补助的定义以及所包含的内容不同的国家都不尽相同.经合组织将政府补助定义为对企业的任何直接与间接的财政支持,如补助、低息贷款、税收减免和税收优惠（OECD,1998）.欧盟国家、欧洲委员会采用了一个更宽泛的定义,其包括政府赋予接受者的任何经济利益,如直接补助、税收减免、税收递延、软贷款、借款担保（Thomas,2000）.我国财政部将政府补助定义为企业从政府无偿取得货币性资产和非货币性资产,但不包括政府作为企业所有者投入的资本,具体包括财政拨款、财政贴息、税收返还.政府补助行为之所以是一个值得研究的问题,主要出于以下方面的原因：首先,政府补助是一种重要的政策工具；其次,从国民经济的角度讲,政府补助影响了国家资源、收入的分配和支出效率以及经济结构；最后,随着国际一体化的加速,多边经济贸易的增加,人们开始考虑补贴所引起的国际资源分配的扭曲在多大程度上影响了国际间的竞争.本文对补助动机、影响因素、补助效果的国内外研究进行了评论,以期为以后的运用及改进提供建议.
二、政府补助政策工具的动机分析
（一）增加社会劳动就业从经济的角度来讲,政府补助的主要目的是为了对资源进行再分配以达到期望的结果,从政治的角度来讲,主要是为了达到某种政治目标.近年来关于政府补助动机的研究成果颇丰,而其结论也各有不同.政府采用财政补助政策很大程度上是为了应对失业问题,对能够创造大量就业的企业政府会给予重点扶持（Wren,Waterson,1991）.政府为了解决失业问题而给予企业补助的研究很早就开始了.Carlsson（1983）年对瑞典经历衰退后的政府补助动机进行了研究,发现政府有强烈的减少失业率,维持高就业率的政治动机.Shleifer等（1994）通过构建管理者与政治家之间的讨价还价模型发现国企效率较低是政治家控制的结果,大多数政治家控制国企后会鼓励其雇佣尽量多的员工.如欧洲国有航空公司的营运成本比美国私有航空公司高出48%主要就是因为雇佣了过多的员工,为了弥补企业由于承担就业责任导致的低效率政府会给予一定的补助.国内在这方面的研究起步较晚,但也存在着同样的现象.王凤翔、陈柳钦（2005）发现地方政府给予本地竞争性企业财政补贴的动机包括增加地方就业,维持地区经济的稳定性.Eckaus（2006）发现中国政府给予出口企业的补助,在某种程度上来讲是避免企业倒闭和大规模失业的一种方法.
（二）支持行业发展随着资本、劳动力、产品转移的自由化,各国政府积极通过补助维持本国已有行业,并吸引新产业的进入.19世纪60年代,关税下降之后补助就已变成一种重要的产业工具（Ford 和Suyker,1990）.支持产业的发展首先包括支持新兴行业的发展,新兴行业发展之初风险较大,力量薄弱,政府为鼓励其发展往往会予以支持.如欧洲空中客车创立之初规模很小,与美国波音和McDonnell-Douglas难以竞争,欧洲政府为支持其发展曾给予其120亿美元的无息贷款和担保；美国的SEMATECH财团致力于半导体的研究,每年需要花费预算2.25亿,其中1亿来自于联邦政府资金的支持（Robert、Wim,1990,Gerd、Benedict,1999）.王凤翔、陈柳钦（2005）发现地方政府给予本地竞争性企业财政补贴的动机包括支持地区产业发展,促进区域经济发展等.其次支持衰退产业的发展,19世纪70年代后,政府也开始针对某些衰退的行业实施补助,如钢铁、造船和国家战略行业等（Aydin,2007）,Robert和Wim（1990）发现政府给予衰退行业补助是为了防止其发生长期衰退.
（三）鼓励研究与开发 “搭便车”问题常常导致企业对于研发活动的投资不足,企业开展研发活动目的是为了利用其发明来销售产品,产品一旦被开发出来就很难以完全保密,Mansfield等人发现60%以上的专利会在四年内被模仿,Levin发现三年内过半的产品被模仿.潜在竞争者利用发明来分享研发企业的利润,而不付出任何成本.因此,对于许多企业来讲,不花费大量成本进行研发,利用其他企业的成果可能是更理性的决策,在这种情况下市场上的新发明只会越来越少,为了解决此问题,政府给予研发企业补助是一个很好的办法（Robert和Wim,1990；Gerd和Benedict,1999）.在我国由于专利和知识产权的保护薄弱,政府给予企业研发活动补助,鼓励新发明就显得尤其重要,但目前我国对于研发补助的研究还很少.
（四）融资、保牌和扭亏 地方政府的利益与上市公司有着直接联系,上市公司在资本市场上融资也是各个地区对资源争夺的一种表现.为了帮助本地企业取得上市资格、配股权、增发权,各级地方政府纷纷与上市公司合谋进行盈余管理,盈余管理的方式就是给予企业政府补助.陈晓、李静（2001）探讨了地方财政提升上市公司业绩的动机,发现如果没有地方政府的补助近一半的已配股公司会得不到配股资格.Chen等（2003）发现地方政府通过财政转移支付来提高上市公司的ROE,以达到融资、配股、避免摘牌等目的.ROE接近融资规定要求附近的公司以及亏损边缘的公司更有可能获得财政补助.周勤业、周长青（2005）发现各种形式的政府补贴是2003年度上市公司利用非经常性损益来调节利润的主要手段之一.Chen等（2008）和朱松、陈云森（2009）对政府补助动机进行了研究,都得出了相似的结论.唐清泉、罗党论（2007）却发现由于政策的更替,配股已不再是政府补贴上市公司的强烈动机,但保牌仍然是补助的动机,与上述研究结论相悖,而差异的产生主要是由于所选择的数据期间不同.经过以上概括,可以发现就业动机、行业发展动机、研发动机这三类动机在国内外都普遍存在.而我国由于其特殊的社会经济体制,以及创立证券市场的特殊动机,使得融资、配股、保牌和扭亏的动机成为我国所独有的政府补助的动机.由于我国会计准则和资本市场政策的频繁变动,在不同时期该动机都有所不同.2001年3月证监会发布《关于做好上市公司新股发行工作的通知》,规定上市公司配股要求公司“最近3个会计年度净资产收益率平均不低于6%；扣除非经常性损益后的净利润与扣除前的净利润相比,以低者作为净资产收益率的计算依据”.由于财政补贴收入计入非经常性损益,出台这项政策后地方政府很难通过补贴使上市公司获得配股资格,但政府补助仍然可以提高公司的总利润使公司避免亏损.因此国内对政府补助动机的研究在1994年至2001年主要集中于融资和配股的研究.而2001年以后则主要集中于保牌和扭亏,配股动机已减弱.如唐清泉与Chen研究产生的差异主要是就由于所选择数据的期间引起的.Chen等研究的是2001年以前的数据,唐清泉等选取的是2002年至2004年的数据.
三、政府补助的影响因素及效果分析
（一）企业获得政府补助的影响因素有研究表明,在很多国家具有政治关联的企业可以优先获得贷款融资,这些企业有更高的资产负债率（Cull and Xu,2005；Faccio,2003；Johnson and Mitton；2003）.Faccio等（2006）以配比研究的方式,分析了1997年至2002年期间35个国家的450家政治关联公司获得政府补助的可能性.研究发现政治关联的公司与其相似的非政治关联的公司相比,更有可能获得政府补助且有更高的资产负债率.这说明在某些国家,当关联公司遭遇财务困难时,政治关联通过政府补助的机制影响着资本的分配.Chen等（2005）发现在经济不发达和地方政府财政赤字严重的地区,政企关系对企业获得政府补助的影响更大.余明桂、潘红波（2008）以我国1993年至2005年上市的民营企业为样本,以企业的董事长或高管是否是现任或曾任政府官员、人大代表、政协委员来衡量企业是否具有政治关系,分析了政治关系是否有益于民营企业获得银行贷款.研究发现,有政治关系的企业相对于无政治关系的企业能够获得更多的银行贷款和更长的贷款期限.在法治水平越低、金融发展越落后、政府侵害产权越严重的地区,政治关系的这种贷款效应越显著.胡旭阳（2006）和杨瑾淑（2008）等也发现了同样的现象.民营企业的政企关系对企业是否能够获取政府补助有显著影响,但对国有企业作用不显著（潘越等,2009）.企业与政府之间的密切关系不仅会严重影响到企业是否能够获得政府补助,也会影响其获得补助的金额.陈冬华（2003）发现具有地方政府背景的董事长在上市公司董事会中占有相当重要的席位.地方政府影响越大,上市公司越有可能获得更多的补贴收入.通过以上研究可以发现在许多国家,在多种政治体制及经济体制下,政企关系都是影响企业能否得到政府补助的一个重要因素.
（二）企业获得政府补助的效果分析 由以上研究可以看出,政府对财政补贴源于不同的动机,如增加就业、支持产业的发展及为企业融资、保护上市公司的上市资格等,同时也会受到政企关系的影响.那么不同的动机,不同的行业,不同的补助方式,不同的企业性质,不同的国家会对政府补助效果产生不同的影响.国内外学者对于政府补助的效果进行了很多研究,结论也不尽相同.有研究发现政府补助没有任何正面的效果（Beason和Weinstein,1996）.Lee（1996）运用韩国1963年至1983的38个行业的面板数据,考察政府为刺激各行业发展,为制造业提供贸易保护实施的一系列的产业政策的影响,这些产业政策包括税收减免、补助贷款.研究发现,这些政策处于增长的行业的全要素生产率没有任何影响,政府对贸易保护政策干预越频繁,则生产率越低.Patrick Dever Jr（2008）发现由于信息的缺乏以及有影响力的利益团体和组织的政治游说,当补助分配不合适时,在市场上将不会产生任何效果,而且会使实际社会福利减少.也有研究表明政府补助会在一定时期产生效果,或实现部分的预期目标.如Bergstrom （2000）对瑞典1987年至1993政府给予上市公司政府补助进行研究,发现在给予补助后的第一年对“全要素增长率”有正的影响,之后资本补助则对“全要素增长率” 产生负面的影响.而国内学者唐清泉、罗党论（2007）以2002年至2004年上市公司为样本,发现政府会对处于保牌、配股边缘的企业及承担政府社会目标的企业提供补贴.政府补贴在维护社会目标方面起着很大的作用,但政府补贴没有增强上市公司的经济效益.而潘越等（2009）却发现政府帮助陷入财务困境的公司保牌、扭亏,对其提供政府补助虽然可以在救助当年明显改善公司业绩,但对公司长期业绩的提升作用却因企业政治关联程度和企业性质的不同而存在差异,政治关联较弱的民营企业获得的政府补助对公司长期业绩的提高作用显著,但对于国有企业以及具有较强政治关联的民营企业作用则不显著.Almus 和Czarnitz（2003）发现在有补助的情况下,公司的研发活动平均增加了四个百分点左右.Girma等（2009）研究发现产品补助会刺激企业的出口.从以上论述中可以发现,国外对于补助效果的研究已较为成熟,已涉及到经济领域的各个层面,如补助对全要素生产率的效果,补助实施对出口、研发等活动的影响.而国内对于补助效果的研究则还相当缺乏,主要是针对补助的经济效果,极少数研究其社会效益.国内外补助实施效果的研究之所以会产生差异,主要出于几方面的原因.首先,数据样本差异大,如Lee选取的是韩国1963年至1983面板数据,Bergstrom 则对瑞典1987年至1993数据进行研究,唐清泉、罗党论以我国2002年至2004年上市公司为样本,不同的国家不同时期,经济环境和政政治制度都存在着差异,同样的政策在同一个时间在不同的国家实施都会产生不同的效果.因此,数据的差异会造成实证结果产生差异,甚至完全相反.其次,补助的动机、方式、行业不同都会对补助的效果产生影响.最后,变量选择是否恰当,如国内研究一般用ROA来衡量经济效果,用企业创造的税收来衡量其社会效益.而ROA是否能完全衡量其经济效果,税收是否能衡量其社会效益还存在着一定的争议,而变量的选择会在很大程度上影响实证的结果.
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四、结论
未来研究可以在以下方面进行拓展,对于政府补助动机及实施效果的研究主要集中在实证研究,理论研究相当缺乏,因此对此的理论研究在未来存在着很大的发展空间.在实证研究领域,国内对于不同行业的政府补助效果,与研发活动补助有关的研究,不同国家政府补助政策的区别的研究,以及有关于补助实施的社会效果研究还比较有限,因此,未来对这些问题的研究具有重要的意义.
参考文献：
［1］王凤翔、陈柳钦：《地方政府为本地竞争性企业提供财政补贴的理性思考》,《经济界》2005年第6期.
［2］陈晓、李静：《地方政府财政行为在提升上市公司业绩中的作用探析》,《会计研究》2001年第12期.
［3］周勤业、周长青：《非经常性损益对沪市上市公司财务业绩影响研究》,《上海立信会计学院学报》2005年第1期.
［4］唐清泉、罗党论：《政府补贴动机及其效果的实证研究―来自中国上市公司的经验证据》,《金融研究》2007年第6期.
［5］余明桂、潘红波：《政治关系、制度环境与民营企业银行贷款》,《管理世界》2008年第8 期.
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［6］潘越、戴亦一、李财喜：《政治关联与财务困境公司的政府补助》,《南开管理评论》2009年第5期.
［7］Bo Carlsson .Industrial Subsidies in Sweden: Macro-economic Effects and An International Comparison. The Journal of Industrial Economics,1983.
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［8］Andrei Shleifer ,Robert W. Vishny. Politicians and Firms,The Quarterly Journal of Economics,1994.
［9］Richa
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