审计质量相关论文参考文献标注,关于上市公司股权结构对审计质量影响的实证相关论文范文资料

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中图分类号：F239 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2011）09-000-01

摘 要 目前,有关审计质量的研究大多关注于保持审计独立性方面.其中,一部分文献从会计师事务所的角度入手,研究事务所自身特点对审计独立性产生的影响,比如：事务所规模、审计定价、审计任期等；另一部分则是从公司视角切入,研究公司的内部治理因素是否有助于提高审计独立性.鉴于此,本文结合我国上市公司的特点,研究上市公司的股权结构特征对审计质量的影响.

本文在国内外相关文献的基础上,从我国上市公司股权结构的现状出发,对股权集中程度、控股股东类型等与审计质量之间的关系进行实证研究并提出相关建设性的建议.

关 键 词 股权结构 审计质量 股权集中度

一、文献综述

审计质量的研究一直是国内外理论界关注的焦点问题,国内外学者从不同的角度分析了影响审计质量的原因,随着研究的不断地深入,越来越多的学者开始从公司治理的角度去研究影响审计质量的原因,并取得了一定的成果.

二、研究设计

（一）基本假设

假设1：

第一控股股东为国有股与审计质量负相关(即第一控股股东国有性质与操

纵性应计利润正相关).

假设2：

国有股比率与审计质量负相关(即国有股比率与操纵性应计利润正相关).

（二）样本选取及数据来源

本文研究样本选取了2006年12月31日的沪市A股上市公司.剔除了金融类公司以及财务数据不全的公司,最后得到670家上市公司作为研究样本.

本文数据主要来源于国泰安CSMAR数据库,数据处理采用了EXCEL和SPSS等统计软件.

（三）模型建立与变量定义

为了检验会计师事务所规模对审计质量的影响,本文使用了以下Logistic回归模型：

1.因变量的选取―审计质量的计量

因变量为审计质量的替代变量一操控性应计利润,并运用横截面基本Jones模型来预测.之所以选择基本Jones模型,是因为夏立军(2003)通过检验不同盈余管理计量模型估计出的非操控性应计利润和上市公司配股动机引起的盈余管理之间的关系,对各模型解释盈余管理的能力进行了评估,认为截面基本Jones模型更适合我国资本市场盈余管理的预测.

2.自变量的选取

国有股比例(CR10)用来衡量国有性质股对审计质量的影响,借鉴股权集中度的衡量方法,在选取国有股比例变量时,我们选取的是国有性质股占总股本比例作为国有股比例的替代指标.

3.控制变量的选取

（1）公司资产规模(SIZE)

我们使用总资产自然对数代表规模变量来控制宏观环境对可操控应计的影响.因此,本文预期公司资产规模Size与DAi负相关.

（2）负债比率(LEV)

我国上市公司偏股权融资、轻债权融资,融资形式逐渐呈现出多样化格局.其中,利用债权融资,特别是发行可转换债券受到较大关注.由于负债经营具有双刃剑的作用,它既可以为公司带来更多的财务杠杆利益,同时又伴随着更大的财务风险.

（3）净资产报酬率(ROE)

净资产报酬率是影响可操纵盈余的一个因素,上市公司为了达到证监会要求的配股盈余要求而进行盈余管理.

三、实证分析

（一）描述性统计分析

在对2006年变量进行描述行统计时我们发现,CRl0(用前十大股东持股比率的平方和)最大值是74.248,这个数据意味这前十大股东总的持股比率应该超过85％,中位数为23．258表明前十大股东的持股比率合计超过50％,这说明我国股权结构比较集中,其次从国有第一控股股东虚拟变量的中值和中位数来看,我国上市公司中国有股东为第一大股东的比率较高,占总数的70％,上市公司国有股比率持股比率最高达到85％,总体持股比率也达到了53％,以上两组数据表明我国上市公司股权结构中国有股持股比率高,且“一股独大”的现象明显存在.

写审计质量论文的要求
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（二）总体LOGISTIC回归分析

从2006年回归分析结果总体来看,模型整体显著较好,达到了1A