增值型内部审计的发展论文

【关键词】增值型内部审计；基础；途径

【摘要】文章首先阐述了增值型内部审计的含义和特点，简要介绍了开展增值型内部审计的意义和发展增值型内部审计的必要条件，以及进行增值型内部审计的有效方式。

一、增值型内部审计的内涵

1增值型内部审计的概念

根据内部审计中涉及的相关“增加价值”的说明，可以给出增值型内部审计的概念。增值型内部审计的根本目标在于增强组织的运作效率与提升组织的价值，通过内部审计的重要性与方法，在增强自身价值的基础上，在新形势下向消费者提供增值的新型内部审计工作。

2增值型内部审计的特点

（1）注重组织增加价值传统的内部审计对“为组织增加价值”方面有所忽略，它进行的大部分活动和增值型内部审计比较起来并非是增值，尽管是增值，然而因为所使用的资源和成本远远超过增值所引起的价值，因此综合层面来看是不增值的；而增值型内部审计对审计观念进行了彻底的改变，尽可能不做不增值的审计业务，可以增值的传统审计业务尽可能增强工作成效，降低资源投入资金，着重扩大高增值的审计业务面。（2）费用中心变为利润中心原有的内部审计机关是资源的直接使用主体，也是一个费用部门，其并不能给组织带来额外的价值，而增值型内部审计是以价值增值为基础的，其在使用资源的基础之上，根据为组织带来有价值的审计结果及方法，为组织带来更多价值；原有的内部审计导致企业对提升价值不够重视，因为对其仅仅确立在一个费用中心，对收入不进行计量，人们的计量记录必须是内部审计投入的资金；而增值型内部审计有很大的差异，它的定位可以使组织获得更多的利润，成本的使用有记录，为组织上涨的价值设立了记录表格。（3）将公司治理等理论应用于增值型内部审计传统内部审计是以检查账项为基础的审计模式，强调监督作用，具有适当的约束性，不能为公司完成目标带来帮助。而增值型内部审计将风险管理、企业治理等优秀理论和审计工作相结合，充分展示出内部审计具有的增值功能。在新的形势下，内部审计转变职能需要由5个角度进行转型，即：设立目标、提升交流、风险评估、科学技术和业绩评价等。在企业治理结构下进行增值型内部审计不断对价值增值型内部审计的理念进行了确立，针对短期层面而言，内部审计的增值作用表现在完善风险控制、确保风险控制的效率两个部分。针对长期层面而言，内部审计的增值作用主要表现在增强企业的经营效率效果和优化企业治理条件方面。

二、开展增值型内部审计的意义

1增加企业价值，提高企业经济效益

进行增值型内部审计方便提升公司经济利润与公司价值，减少经营风险。公司活动的意义在于实现公司价值增值，也就是创造更多的价值。公司的所有资源和活动都需要紧扣该目标。内部审计由于在公司管理中发挥着举足轻重的作用，具备参加价值增值的基础，能够进一步提升公司的价值。

2有利于内部审计的发展

进行增值型内部审计方便增强内部审计的影响力，还方便内部审计工作的个人完善。内部审计成果的设计，让内部审计重心逐步由微观层面过渡到了宏观层面，让内部审计工作者能在宏观、战略层面，立足于公司治理结构，在综合考虑大局的基础之上研究问题。

3提高审计工作的质量

进行增值型内部审计可以进一步增强审计流程的品质与效率。增值型内部审计应和管理机关联起手来，降低审计程序中发生的抵触问题，从而方便全面贯彻审计计划。

三、我国增值型内部审计应用的现状及存在的问题

1增值型内部审计实施基础薄弱

针对体制而言，中国的审计法律体系依旧有待完善。首先，中国内部审计的相关法律不够全面，针对内部审计的作用等层面依旧未达到增值型内部审计的级别。其次，公司不具备健全的内部审计制度，内部审计的有关制度体系没有把企业治理的体制划分进来。再次，技术帮助层面，中国大部分公司内部信息化系统审计应用范围较窄，主要选择手工审计方式，不仅效率低下，还会导致资金的浪费，在很大程度上和增值型内部审计的要求相背离。针对审计问题的处理，大部分选择账项基础审计，风险导向审计技术等方法涉及很少，不能够尽快找到公司内控中的风险。

2组织机构和人员设置不合理

在机构建立层面，现阶段中国大部分公司的内审机构不可以单独完成企业目标，同时公司大多数是想要满足法律和规章体制而贯彻的内审管理体制，给其地位带来了很大的影响；在内审组织的级别设立层面而言，因为中国企业治理环境中董事会、监事会、审计委员会成员任命等问题，内审组织的隶属问题依旧不能得以解决。人员引进上，内部审计工作者业务修养很低，知识结构不合理，整体知识水平很低。部分公司内审机构工作者是从会计组织转向内审组织，或由会计从业者承担这方面工作，在内审工作者修养不高的基础之上，还让内部审计机关与人员受各方面利益的影响。

3增值型内部审计实施效果差

第一，贯彻思路不清晰。公司管理者针对内部审计怎样完成价值增值依旧不够明确，所以不宜掌控思路，以免增值型内部审计在公司中不能发挥其自身的作用。第二，大部分公司表面上来看是增值型内部审计，然而深入点讲内部审计依旧集中在财务审计中，针对企业治理、风险控制等内部问题考虑得不够全面。第三，内部审计大部分还是对事中及事后的问题的补充，事前预测的功能不够明显，不可以为公司决策带来有效的信息。

4增值型内部审计控制与考核不力

首先，没有健全的增值型内部审计质量管理制度。大多数公司仅仅对内部审计方案的贯彻表示重视，而对贯彻品质有所忽略，管理要求不恰当以至于没有，进而不能确保增值型内部审计的成果。其次，尽管中国的内部审计要求需要公司对公司后续审计工作进行合理的设置，然而大部分公司都未实施，内部审计工作者不可对公司面向审计中找到的问题选择合理的方案开展审核验证工作。再次，内部审计组织不具备标准的业绩考核制度。考核业绩能够为内部审计贯彻的成果带来帮助，现阶段大部分公司对内审部门业绩的考核要求不够健全与标准，严重减弱了内部审计工作者贯彻增值型审计的主动性。

四、促进我国增值型内部审计应用的对策建议

1增值型内部审计发展的基础

（1）审计人员结构的多元化战略层面基础之上的内部审计触角涉及到公司控制的所有流程与战略层次，应该让内部审计组织创办一支具有较高素质格局的审计团队。这团队的发展能够根据接下来的教育方案或从组织外部引进人才的办法来完成战略层面下内部审计的标准，笔者觉得比较科学的办法是由各领导层和业务组织引进审计工作者，根据审计的教育培训和短期的审计锻炼，再评估其所喜欢的业务内容可以有效确保战略导向型审计团队的顺利建立。拥有战略管理水平的审计工作者还可以为企业培养领导层，完成领导与审计工作者的合作与交流。（2）信息技术的支撑内部审计需要立足于事后审计开展，慢慢过渡到信息平台帮助。内部审计机关需要持续对审计软件进行开发，丰富审计方式，提升非现场审计水平，打造出一个渗透审计业务始末的审计信息体系，减少审计投入资金，增强工作效率，为企业提升价值，这同样是促进审计流程高效的前提条件。（3）运行有效的内部审计基础形成以战略层面为基础的现代增值型内部审计文化思维方式，把内部审计的普通工作组织与部门可持续发展的战略紧密连接在一起；为组织目标带来服务，服务于战略风险防范与管理，掌握审计业务的核心工作，和各领导层与业务组织形成战略合作关系，带来更为有效的审计服务；完善一定的审计质量控制制度，建设及时交流体制和动态后续跟踪审计体制，提升审计服务的价值；此外还需打造以战略为核心的内部审计增值绩效激励体制，为完成从原有内部审计往战略层面的现代增值型内部审计过渡创造有利条件。

2增值型内部审计的发展途径

（1）以组织价值最大化为最高目标发展增值型内部审计，其宗旨是实现组织价值最大化。要想确保尽可能多的组织价值，就需以强调组织关键事宜为重点，也就是重视对组织目标完成具有一定影响的业务流程。为达到此目标，内部审计工作者根据询问来获得不同部门觉得重要的业务流程信息，同时将这些流程依据重要级别来分类，以便开展工作。（2）加强与企业各部门之间以及外部审计的合作与沟通内部审计能够合理使用各个组织人员的知识、技能和专业胜任水平来评估信息，通过这种方式对相对孤立的信息加以评估并且带来更加有意义的信息，还可以增强和各组织的合作，进而形成更为全面的组织治理。此外，完善的外部审计流程能够帮助内部审计组织来实现企业的高效管理目标，两个组织的及时交流能够防止低效率工作，完善当下的治理格局与业务程序。

3不断创新审计手段，降低审计成本

增强内部审计效果的最佳方案就是丰富的新审计方式，提升非现场审计工作的水平。现阶段大部分公司具有的内审工作者数量和公司发展水平、业务量的失衡性矛盾，需要让公司内审机关提升非现场审计水平。

4加强对公司的战略性内部审计

进行增值型内部审计的先决基础就是需对企业开展内部审计工作，而这项工作需要具有一定的战略性，例如规定对和企业以后息息相关的重要长久方案开展审计工作。发展战略直接决定着企业以后的发展趋势与发展好坏，应该进行合理的管理。战略决策和战略管理在管理职能中占据着核心位置，内部审计需增强自身影响力，积极加入更高级别的管理活动，变成具有价值的增值型管理内部审计。

参考文献：

[1]郭胜利.内部审计概念的发展[J].财会通信，2004（08）.

[2]沈翠玲.EVA与企业增值型内部审计国内研究述评[J].中国集体经济，2012（09）.