内部审计的论文内容

内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，一起来看看内部审计的论文，仅供大家参考！谢谢！

企业中加强内部审计的建设探究

摘要：内部审计是现代企业管理制度中的重要组成部分，对于企业运转与发展具有多方面影响。很多企业也在通过内部控制建设与内部审计来增强自身综合实力。从宏观角度来看，企业内部审计与外部审计遥相呼应，企业自发进行内部审计是区域经济乃至宏观经济更好发展的必然要求。内部审计是一种极为重要的管理构成，企业加强内部审计也是极为必要的。本文将对企业内部审计建设进行研究，并结合企业内部审计开展现状对如何加强内部审计提出合理化建议。

关键词：企业;内部审计;问题;对策

现代企业在发展中要做好各项管理事宜，企业管理理论在不断发展，内部审计在企业管理中的综合地位也有了明显提升。国内企业普遍存在综合管理能力较低的问题，国内企业内部审计工作开展也时常受到各种内外部因素影响。可以看到，虽然很多企业都在进行内部审计的相关工作，但内部审计工作开展效果并不明显，内部审计对企业发展所做出的贡献也十分有限。在这样一个企业内部审计工作开展差强人意背景下，探寻出有利于企业加强内部审计的策略也是值得思考的现实问题。

1企业加强内部审计的意义

1.1内部审计的含义

内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济地利用了资源，是否实现了预期目标的一种管理活动。就企业而言，内部审计工作是企业综合管理体系中的重要组成，但内部审计与其他类型管理活动存在一定差异，其通常是对于各种管理活动进行“管理”的一种管理活动。现代企业经营发展中的环节较多，部分大型企业为了更好发展而优化各种资源的配置，为企业发展营造出更为有利的环境。由于现代企业管理理论的不断发展与成熟，内部审计工作的内容呈现出了一定的扩大，其对于企业发展的实际影响也呈现出了一定程度扩大化特点。

1.2企业进行内部审计的意义

企业进行的内部审计相关工作是具体的管理行为，内部审计对于企业发展也具有多方面影响。具体来说，企业进行内部审计能够帮助企业管理层更好地了解企业生产经营状况，企业处于不断的发展与变化之中，任何单一管理活动都无法长久应用到企业管理体系之中。良好的内部审计有助于企业管理层在进行决策或管理策略调整时更为轻松与准确。其次，企业进行内部审计能够较好解决发展生产经营以及综合管理中出现的各种问题，其不仅可以更好地促进企业综合发展，也能将部分管理环节中存在的风险进行较好的识别。例如，对于财务管理进行的内部审计，能够帮助企业发现财务管理中存在的风险因素，从而确保企业各项管理工作可以更好地开展。当前内部审计工作与外部审计间的联系较为密切，对于很多经营管理正规化程度较高的企业而言，加强内部审计工作也是其迎接外部审计的前提和基础。

2企业内部审计工作中存在的问题

2.1内部审计工作受重视程度不足

企业内部审计工作存在的首要问题是内部审计工作开展实际受重视程度不足，由于自上而下对内部审计工作开展缺乏应有的重视与支持，内部审计工作的开展通常会出现效率低下的问题。内部审计工作受重视程度不足，内部审计相关审计措施在实施和贯彻上的困难较多，如果部分审计措施无法较好地实施与贯彻，最终审计结果也容易出现偏差和错误。此外，由于内部审计工作受重视程度不足，具体负责内部审计的人员在开展内部审计工作时，不仅无法得到相关被审计客体的理解和支持，更容易导致相关人员进行内部审计工作的积极性受到影响。此外，内部审计工作开展受重视程度较低意味着企业内部审计工作开展的环境建设工作不到位，在企业内部审计工作开展缺乏较好环境的支持，内部审计工作开展上也无法得到较多支持。

2.2内部审计职责不清

企业内部审计工作开展中也存在着内部审计工作职责不清的具体问题，内部审计职责不清，很多关键性的内部审计工作会处于一种无人负责的状态。内部审计工作本身需要具备整体性，特别是在某些大型企业中更加需要实行覆盖程度较高的内部审计工作。企业当前存在的内部审计职责不清问题表明很多企业对内部审计工作的认识不全面，部分企业所进行的内部审计仅仅关注于财务管理这一核心管理部分，也导致其最终内部审计结果无法为决策提供帮助。在企业中，内部审计工作通常都由具体的内部审计人员来负责，但内部审计人员职责观念不清，内部审计工作分配不合理，企业内部审计工作的开展也会受到诸多负面影响。内部审计职责不清，企业内部审计工作开展效率会受到影响，部分人员开展内部审计工作时存在“应付了事”的心理也会影响到内部审计工作的开展。

2.3内部审计人员专业素质欠缺

企业内部审计工作开展中，内部审计人员专业素质欠缺也是较为显著的一个问题，内部审计人员作为企业内部审计工作的直接实施者，其个人能力与素质对内部审计工作往往具有决定性影响。在很多组织构架不健全的企业中，内部审计工作通常都是由某一个或某几个领导来负责，这部分人员通常对如何开展内部审计工作不甚了解，错误地将内部监督与内部审计相互混淆，导致内部审计工作开展状态十分混乱。此外，某些企业负责内部审计工作的人员审计能力较弱，进行内部审计时不仅无法进行统筹，负责不同审计工作的人员缺乏联系与沟通影响了企业内部审计工作的整体性。更为严重的是，企业内部审计人员一旦出现职业道德丧失，内部审计结果实际参考价值与使用价值都会出现不同程度丧失。

2.4内部审计手段与方法单一

企业内部审计手段与方法较为单一也是内部审计工作开展中存在的问题，内部审计手段与方法选择上的不当，也会影响到企业内部审计工作的正常开展。就当前企业内部审计手段与方法选择的特征来看，企业内部审计手段与方法的单一性和传统性十分明显。例如，很多企业内部审计手段与方法都过于传统，过于依赖人力资源进行内部审计，直接导致内部审计工作投入与产出间严重失衡。特别是在对财务管理相关工作进行内部审计时，不仅需要耗费较长时间，更是无法达成预期内部审计效果。在内部审计信息化程度不断提升的大趋势下，企业传统的内部审计手段弊端日益显现，如果此类内部审计措施长期存在于内部审计体系之中，也必然会影响到内部审计工作的正常开展。

3企业加强内部审计的有效策略

3.1加大内部审计制度建设

企业要加强内部审计工作就要提升对内部审计工作的重视程度，这一目标的达成可以通过加强内部审计制度建设来进行。进行内部审计的企业需要首先进行内部审计制度确立，对于内部审计开展的原则、方式、方法等进行细化。通过制度化建设，并发挥出内部审计建设制度规范性与指导性的作用，来提升内部审计工作在企业的实际地位。在内部审计制度确立后，企业要不断对内部审计制度进行完善，从而使得内部审计制度能够更好指导内部控制工作开展。鉴于企业内部审计工作开展很难得到认可与支持，企业可以考虑在内部审计制度中增加惩罚性条款，对于阻碍内部审计工作开展的部门与个人给予一定惩罚。只有较好进行内部审计工作开展环境营造，内部审计工作在开展上才能够更为顺利。

3.2明确企业内部审计权责关系

企业内部审计虽然是企业自发进行的管理活动，但是由于内部审计工作目的性较为特殊，内部审计相关工作的开展需要由专人负责，明确企业内部审计权责关系也极为必要和重要。企业开展内部审计工作前，需要对内部审计工作的主要方面与内容进行较好确定，并结合企业内部审计实际资源总量大小，对内部审计工作进行较好分割与划分，确保企业内部审计工作能够有专人进行负责。此外，企业加强内部审计工作也需要确立较为合理的“权责制度”，通过权责制度对于内部审计工作开展予以约束，也能较好避免相关人员内部审计工作开展积极性不足，对企业内部审计工作开展带来的影响。企业内部审计权责关系的确立要求企业领导层坚定内部审计工作开展的信心与决心，从而对内部审计工作开展中存在的各种问题进行逐一解决。

3.3全面提升内部审计人员专业素质

企业内部审计人员专业素质较低已经对很多企业内部审计工作的开展造成了负面影响，企业加强内部审计工作，也需要全面提升内部审计人员专业素质和能力，从而使得其在进行内部审计工作时能够游刃有余。企业加强内部审计需要确立好人才战略，并依托专业性更高的人才来开展具体的内部审计工作。建议相关企业在进行内部审计工作时，定期对内部审计人员进行培养，从而使得其能够更好开展内部审计工作。企业加强内部审计工作也可以考虑引入第三方审计机构或专业人才来辅助进行，在自有人才无法较好进行内部审计相关工作时，通过适当引进专业人才来进行内部审计工作也较为可行。更为重要的是，在内部审计人员专业素质有了较好提升后，企业内部审计相关措施在实施上能够更为正确和彻底，即使内部审计工作在开展中出现了一些问题，专业素养较高的内部审计人员也能够较好地解决相关问题，从而确保内部审计工作可以稳步推进。

3.4多元化内部审计手段与方法

企业加强内部审计工作需要对审计手段与方法进行多元化选择和应用，从而使得科学性与可行性的审计措施，能够应用到企业内部审计工作之中。企业进行内部审计工作时，首先要根据内部审计工作量大小与内部审计工作特点，进行内部审计方式方法的选择和应用。由于企业内部审计工作会在不同阶段呈现不同特点，内部审计工作在侧重上的不同也要求企业不断进行内部审计手段与方法的重新选择。当前，企业内部审计在手段和方法上正在逐渐向信息化靠拢，企业加强内部审计也需要提升相关审计手段与方法的信息化程度。建议企业在进行内部审计工作规划基础上，适度增加内部审计信息化建设投入，引导相关人员通过信息化软件来开展内部审计相关工作，从而使得内部审计工作开展的效率与准确率能够有显著提升。

4结语

企业所进行的内部审计工作应当是一种对企业生产经营活动全面覆盖的内部审计，现阶段企业内部审计中存在的问题要引起企业重视，相关问题的针对性解决，也需要企业坚定内部审计工作开展的决心。单纯给予企业内部审计工作较高地位只是一个基础，企业加强内部审计工作就要对内部审计工作进行重新思考与规划。值得注意的是，不同企业经营发展实际有所不同，企业加强内部审计也需要坚持一切从实际出发的原则，避免不合时宜的内部审计工作对企业经营发展产生负面影响。

参考文献

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[2]朱胜辉.内部审计视角下集团型企业内部控制体系建设之我见[J].新经济,2016(23).

内部审计工作面临的形势对策探讨

摘要：内部审计是我国企事业单位监督工作的重要工作之一，是我国审计监督体系的重要内容之一。当前全球化及信息化的发展形势给内部审计工作既带来了机遇，更带来了挑战。本文首先分析了当前内部审计工作面临的形势以及当前存在的不足，并对如何改善和提高我国内部审计工作提出了几点措施和对策，以更好的推动我国内部审计工作的发展和进步。

关键词：内部审计；形势；解决对策

一、当前内部审计面临的形势

(一)全球化和信息化浪潮的影响

全球化和信息化是经济社会发展的必然趋势，是内部审计必须面对的外部环境。信息技术飞速发展，大数据时代已来临，传统的手工审计方式已被大量借助计算机软硬件的现代审计方式所取代，进一步降低了审计成本和审计风险，不过也使得内部审计方面缺乏专业性、综合性人才，审计数据安全也需要完善和加强。内部审计的领域将更加宽广，内部审计的方式方法将更加多样，对内部审计人员的素质要求也更高。内部审计的职能角色也从事后的确认及评估发展到及时的顾问和咨询。

(二)审计风险更加复杂多样

在全球化和信息化环境下，随着内部审计组织的发展壮大，面临的诸如市场风险、经营风险、财务风险、合规风险、战略风险等运行风险不断增加，风险更加隐蔽、不易控制，内部审计也显得越来越重要，内部审计也越来越重视内部控制审计和风险管理审计。

(三)利益相关方越来越多，期望也越来越高

利益相关方至少可以分为三类群体：资本市场利益相关方(企业股东和主要资金供应商，国资委)、产品市场利益相关方(企业主要的顾客、供应商，管理服务对象)和组织利益相关方(企业所有员工，包括非管理人员和管理层，非企业单位的领导层及上级业务主管部门、监督部门)。在全球化和信息化环境下，利益相关方变得更多、更分散、更易变化，期望也变得更高。满足利益相关方期望对提高内部审计价值至关重要，因此内部审计的重点和范围应尽可能与利益相关方所关注的领域相匹配。

(四)内部审计和国家审计、社会审计紧密联系、相互协作越来越多

在全球化和信息化环境下，审计涉及的领域和审计范围越来越广。国家审计因人员较少、审计任务重，经常需要借用社会审计和内部审计人员力量，特别是工程审计、经济责任审计等方面，也需利用社会审计的审计报告成果；内部审计在基建工程审计、单位清算审计等方面也需要委托社会审计部门审计。国家审计通过协会指导社会审计和内部审计工作。如我局内部审计人员就数次受邀参加市审计局经济责任审计项目，通过审计，进一步开阔了眼界，锻炼了内部审计队伍。

二、当前内部审计存在的问题

(一)对内部审计工作重视不够

对企业来说，企业内部尽管设立了内部审计机构，但是却很难获得企业高层的重视及信任。企业在设立这一部门时往往都是由于外界环境及政策的压力所致，如我国法律就要求企业需要设立相应的内部审计部门。在这方面企业普遍认为内部审计部门不能为企业带来盈利，无法为企业创造真正的利润，认为这一部分只是虚设，无法带来产出，所以对这一部分较为轻视。另外，企业内部审计人员对审计工作的价值认识不足，认为是一种出力不讨好的事，对待较为懈怠。

(二)内部审计机构缺乏独立性

开展内部审计保障我国企事业单位长远健康发展的有力保障，为此需要具有良好的独立性，这是开展内部审计的前提和基础，也是工作人员开展审计工作的前提条件。但是内部审计部门的独立性经常得不到有效保障，因此使得这一部门的权威性受到影响，而独立性和权威性受限则审计范围及审计质量受到影响，使得审计工作无法为管理层提供真正的决策信息支持，从长远来看不利于企事业单位的长远发展。

(三)内部审计人员素质有待提高，人员队伍有待充实

随着我国审计职能的拓展及审计工作地位的提高，相应的对内部审计工作人员提出了更高的要求，但是在实际中很多组织内部的审计人员存在素质不高等问题，另外部分单位没有配备精兵强将，有的甚至这一岗位严重缺乏专职人员。同时存在审计人员专业结构不合理等问题，专业性的人才较为缺乏，综合型的、高层次、复合型人才更少。

三、完善我国内部审计工作的措施

(一)转观念

即要创新思想观念和认识，这是完善我国内部审计工作的关键。要摆脱传统观念的约束，企事业单位领导要提高对内部审计工作重要性的认识，从更高、更长远的角度对内部审计工作进行全新认识。尽管内部审计在表面上不能给企业产生直接的利润，不过内部审计通过对企业内部活动进行相应的监督和审计，能够为企业查找存在的发展问题，并督促企业进行相应的完善和改进，间接的为企业创造经济效益，提高企业的管理水平和经营质量，实际上从整体上来看内部审计部门是能够为企业带来利益的“绩优股”部门。要创新内审机构和人员设置方式，如在大型企业和垂直管理系统可尝试实行内部审计负责人或工作人员派驻制。要处理好三大关系：内部审计和外部审计之间的关系，内部审计和内部控制之间的关系以及内部审计和会计之间的关系。逐步构建中国特色的社会主义审计框架体系。

(二)扩范围

即要不断扩大内部审计的业务范围。不仅要涵盖财务领域，也需要向业务经营领域及管理领域拓展，提高审计会计的真实性，确保审计资料真实可靠，提高审计管理组织工作的有效性，通过科学规范的管理制度及管理程序提高审计的效益性。具体来说内部审计工作范围不仅需要涉及到企业组织结构的评价以及管理制度、预算控制和成本控制等领域，同时还需要对企业的不同层级的管理者的业绩及企业总体目标的实现状况及各个分目标的实现状况进行考察和评价。除开展财务收支审计、经济效益审计、经济责任审计等传统审计外，还应注重开展内部控制审计、风险管理审计、战略审计、管理绩效审计、经济合同审计、信息系统审计等现代内部审计。对行政事业单位来说，还要注重开展预算执行特别是“三公经费”审计、非税收入及其他收入审计、财政专项资金审计、政府采购和招投标审计、内部控制审计、国有资产管理审计等审计项目。

(三)提素质

即提高内部审计人员的综合素质。首先内部审计人员需要严格遵守相应的行为准则，通过高标准客观、真实、认真、勤奋、忠诚的工作提高工作质量和专业化水平。其次要丰富自身业务能力，在开展内部审计工作过程中，熟练遵守和贯彻内部审计标准、程序及相应的技术；要通过不断地学习精通和掌握会计原则及相应的技术；了解和熟悉相应的管理原则，提高解决实践问题的能力；不仅要懂得相关的专业知识，同时要了解和掌握相应的法律、税务、计算机应用等方面的内容，提高综合素质和技能。最后要形成审计人员学习激励制度，促进审计工作人员不断提高专业知识和技能水平，促进审计人员综合素质的提高。

(四)创新法

即不断创新内部审计的技术和方法。尤其是随着当前信息技术的不断推广和应用，会计核算电算化、会计核算软件等信息技术水平不断提高，尤其是很多企业都实现了会计信息都网络化，会计信息处理从原有的纸质账簿实现了电子化，促进了审计效率的提高。当前，在信息技术应该推广的同时也需要注意有效防控审计风险，确保审计的可靠性。在企业审计方法方面要改变传统的对会计资料进行详细检查的方法，转变为以评价内部控制系统为主要内容的抽样审计方法，要改变传统的手工审查方法，应用最新的信息技术，采用计算机技术辅助审计方法。及时进行电脑配套设备、审计软件、网络设施等技术方及装备的配备。要继续加大内部审计软件功能的开发和应用力度。

(五)严督导

即严格内部审计工作的考核督导。结合经济责任审计工作，将对内部审计工作开展情况作为评价一个单位或领导干部经济责任审计的一项重要内容，从而直接推进单位内部审计工作机制的建立与规范。近几年，山东省内部审计师协会开展的内部审计工作质量评估和督导工作，对内部审计的机构人员、规章制度、业务开展等情况进行检查督导，就是一个很好的尝试。要注重顶层设计，不断完善审计档案、计算机审计质量控制等工作考核标准。

参考文献：

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[2]党政部门内部审计发展报告[J].中国内部审计，2012(1).

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