国内企业内部审计探析论文

内部审计质量自我评估，是由企业内部具备职业胜任能力的人员，以内部审计准则、内部审计人员职业道德规范为标准，同时参考风险管理、内部控制等方面的法律法规，对企业的内部审计工作进行检查和评价的活动。下面是国内企业内部审计探析论文，欢迎参考阅读！

第一篇：企业经济责任内部审计风险识别

摘要：

经济责任审计，即是企事业单位经营承包人员或法定代表人在承包过程中或任职期间应该承担的经济责任的实施情况所开展的审计活动。企业内部审计主要是指企业组织内部开展的独立、全面的评价和监督活动，经营活动和内部控制的有效性、合法性和适当性是其评价和审查的重点内容，从而促使企业经营战略目标得以实现。

关键词：经济责任审计；内部审计；侧重点；风险识别

随着国企改革的不断深入，企业机构调整和负责人变动较大，在保证资产保值增值，提高企业经济效益和促进廉政建设等方面，企业内部开展经济责任审计是大有可为的。下面就开展经济责任内部审计的风险识别同大家交流学习。

一、开展经济责任内部审计的定位

经济责任内部审计是企业内部事务，企业经营互动的目标实现、合规合法、经济效益等方面是其审查的重点，其目的在于进一步提高企业风险管理能力、控制能力与流程管理水平，促使企业达到预定经营目的。所以，企业下属二级法人机构或部分领导人员是企业内部审计机构开展经济审计的主要对象。

二、经济责任审计内容和方法的风险识别

（1）对法人单位或部门的行政领导，审计内容包括“一岗双责”，实施集团总部要求的经营目标为是经济责任设计的重点检查内容，同时对资产、损益、负债等方面的真实性进行科学评价；有无经营决策失误造成的经济损失；是否存在随意改变利润与成本，做假账的行为；是否处于行业领先地位，经济效益是否处于最好的历史水平；有无其他违反国家财经法规的问题等等。同时要关注该法人单位或部门安全活动是否规范，内部控制是否健全有效。

（2）主要审计方法如下：要根据审前调查，做出的审计方案，确定经济责任审计的审计方法，主要采用如下几种方法，或者几种方法结合使用。顺查法：基于经济活动出现的次序和会计核算的步骤，按照顺序分析与评价会计报表、会计账目、会计凭证等。逆查法：从经济活动进行的反向顺序，先对会计报表进行审查，发现存在的问题及不恰当的行为，然后再基于问题对报表、凭证、会计账目进行针对性分析与审查。抽查法：主要有随机抽样、等距抽样、PPS抽样3种抽样方法，从需要审计的对象中随机抽取一部分进行审计，基于审计结果，以此判定整个审查对象是否存在问题与不当之处。抽样审计与详细审计结合法：在实际审计活动过程中，审计人员基于企业内控机制同重要性水平评估的前提下明确审计样本，如果怀疑其中一个样本时，审计人员可以对其中一个样本的业务流程或拓展样本数量来进行全面的审计，总结分析其中存在的问题与不当之处。还有效益评价审计法、审阅法和分析法。

三、经济责任审计时间选择的风险识别

按照审计时间的不同，可以将经济责任审计分为事前经济责任审计、事中经济责任审计和事后经济责任审计。企业内部经济责任审计主要开展的是其中审计（又称为届中审计）和事后审计（又称为离任审计）。时间选择不同，审计的内容和侧重点截然不同。

（一）届中审计侧重点的风险识别

届中经济责任审计包括例行的年度审计和不定期的临时性审计。届中审计主要内容是审查、评价法人单位或部门的年度经营状况、各项经营指标完成情况、财务收支的真实性、合规性，以及盈亏的真实性等等。尤其要注意如果进行法人单位或部门年度考核兑现的审计，应同时检查营业收入、利润实现，以及工资、费用支付情况等方面内容。基于现实需要确定审计的重点，审查与评价的重点主要分为责任人履职情况和生产运营过程中是否出现违法违纪行为。审查的目的是为了引导责任人积极主动履行经济责任，第一时间发现问题，并妥善处理问题，预防国有资产流失，稳定社会经济。

（二）离任审计侧重点的风险识别

离任审计即是领导干部调任或停止了经济责任关系，对在任职期间的经济责任所开展的审计工作。例如法人单位或部门租赁、承包合同到期后，重点审查与评价其经济活动的有效性、可靠性与合法性，从而总结分析法人单位或部门经济责任的履职状况，明确责任人需要承担的经济责任。离任审计侧重点是要核实法人单位或部门资产的安全、完整和资本保值、增值情况。具体审计工作内容是在任期内法人单位或部门各项经济指标完成情况，研制开发新产品、建设新项目等重大决策和相应的运营情况以及企业资产处置情况、盈亏的真实性、合法性，债权债务的真实性、合法性及清理情况，以及有无经济纠纷、呆账、坏账等问题存在。

四、届中审计和离任审计经济责任界定风险

值得注意的是，内部审计需要重点对法人单位或部门的财务收支情况、财政情况的具体情况、合法性与准确度进行认真分析。这一做法不仅有利于掌握企业真实情况，有助于继任领导对企业具体情况的了解，制定工作计划，尽快适应岗位；而且对离任责任人的经济责任进行了明确，对前后任的责任予以明确，改变了"新官不理旧账，旧官一走了之"的不良情况，有助于工作的顺利交接，确保企业稳定运行。同时更有助于干部队伍的管理，任职期间干好本职工作，避免短期现象的出现。具体审计工作中一般实施如下四个步骤：第一，要去伪存真，对损益、负债、资产等方面的合法性与真实性进行确定。第二，要进行横向与纵向比较，同同行业经营指标完成情况进行横向对比，同历史最高经营指标进行纵向对比。如果被调查的部门或法人单位的增值保值指标，一般采用编制对比自查负债表的方式，把管理人员任职初期的资产负债情况同任职后期或经济责任审计初期的资产负债情况进行一一对比，从而总结分析出审计对象的资本增值、保值真实情况。第三，进一步调查分析对比的结果，重点分析引起的主客观因素。如果是因为被审计对象负责人的主观因素，增加了企业部门的经济效益，从而保值、增值了企业资本，因此这些都是被审计对象负责人的经营绩效。但是由于政策方面的支持，例如上级部门拨入、社会捐赠、优惠政策的享受等增加了企业资本，不得将其归功于负责人的经营绩效。若对比的结果是一个负值，需要对原因进行深入分析，若由于审计对象负责人失职或经营不当引起了严重的经济损失，从而造成企业资产减值，必须严肃追究负责人的经济责任。若由于外部环境的改变使得整个行业经济效益下降或亏损，从而企业资本出现减值现象，这不得将责任归结于负责人。第四，内审过程中一些较难把握问题的风险识别。随着国企改革的不断深入，企业机构调整和负责人变动较大，有些业务发生的时间跨度较大，涉及到前后两任或几任负责人的经营期，责任界定的难度较大。在经济责任审计中，如何既要界定好经营者的责任，保证审计结果的真实性，又要划清前、后任的责任，保持企业经营的连续性。客观公正地鉴定了前后任的经营业绩和经济责任是我们开展经济责任内部审计工作的基本要求和前提。例如，界定应收账款中的坏账与呆账。根据多年的审计工作经验分析得知，不管是前一任还是现任负责人，对于企业资产的完整、安全、增值和保值均具有无法推卸的责任。所以，不管是在什么时间段内出现的坏账或呆账，任期内的负责人具有管理的责任，应该对所欠债务进行清查，并进行相关证明。在审计过程中，针对上一任留下的应收坏账、呆账的责任划定时，需要对现任企业责任人对清欠应收账款是否进行了有效的处理作为判定的根据。

五、要充分利用好其它形式审计的审计结果

例如我们开展的工程竣工决算专项审计，经营活动专项审计，化工原材料等物资采购专项审计，这些专项审计结果都可以被其中审计和离任审计直接利用和借鉴。在一定程度意义上而言，离任审计属于年度审计的一种延伸，年度审计中对负责人所取得的成绩是不是在离任前有了较大幅度的提升，所发现的问题是不是在离任开已经有所改进或妥善解决，均是离任审计的重点内容。针对审计结果发现的问题责任不仅要求前任进行负责外，对于后任责任人而言也是一个需要管组、解决的重要问题，同样是年度经济责任审计的重点。这种不断优化、不断提升的额额周而复始的循环系统，这种环境下，经济责任设计的结果才能充分发挥其重大作用，促进企业可持续发展。

参考文献：

[1]鲍国明。主编内部经济责任审计

[2]王艳玲。战略系统审计下的煤矿企业内部审计风险识别与应对[N]。山西财经大学学报。2010，11（28）：147—149

[3]陈勇，张俊杰，李婧粼。武汉钢铁（集团）公司课题组。国有企业集团开展领导人员经济责任审计实务探析——基于审计“免疫系统”功能和内部审计视角的思考[A]。全国内部审计理论研讨优秀论文集2011[C]。2012

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[5]陈尧。生态文明背景下基于优化的平衡计分卡的国企负责人经济责任审计评价指标研究[J]。时代金融，2015，04（23）：200—204

第二篇：新形势企业内部审计作用提升

【摘要】

企业内部审计部门作为企业内设机构，作用发挥是否充分，工作是否有效，主要是看其在履职过程中，是否利用自身业务优势，紧紧抓住管理层需要，真正为企业提高效益，防范风险服务，增加了企业价值。本文针对新形势下企业管理模式不断发展之后，有的企业内审机构被精简、有的被削弱或淡化的实际情况，结合国际内部审计准则及企业实际，就当前影响企业内审工作有效性的几个问题，阐述了几点思考和认识，提出了相应的解决措施，以期提高企业内审工作有效性，充分发挥应有的作用。

【关键词】提升；内部审计；作用

企业内部审计部门作为企业内设机构，作用发挥是否充分，工作是否有效，主要是看其在履职过程中，是否利用自身业务优势，紧紧抓住管理层需要，真正为企业提高效益，防范风险服务，增加了企业价值。主要体现在审计的覆盖面、审计的时效性、审计发现问题的深度、审计报告的质量、审计结果的运用、审计信息被管理层采纳的程度等。内审工作是否能够充分发挥作用，是内部审计生存和发展的前提。随着社会进步和发展，企业形态和管理模式也在不断更新，各行业都出现了大范围的企业重组改制，在这个过程中，一些单位内审机构被裁撤合并、一些被逐步边缘化，使内部审计在企业管理过程中的作用不断降低。本文结合国际内部审计准则及企业管理发展，就影响企业内部审计作用发挥的几个因素进行了分析，并提出相应的改进措施。

一、影响企业内部审计作用有效发挥的几个因素

（一）内部审计自身观念转变不够，职能定位没有跟上形势变化

随着社会经济的发展，企业经营管理不断改进，但许多内部审计工作重心及内容没有顺应形势，适时转变，仍然以监督企业经营管理行为，维护财经法纪为目的，有的虽有转变，但力度不大。从而使许多人认为内部审计与企业管理机制无关，把企业灵活经营与内部审计工作对立起来，甚至有的人认为审计是企业发展的“绊脚石”、“拦路虎”。出现这样的局面，有的是企业管理层合规意识不强，不愿意接受监督，因此限制内审机构发挥作用，但更重要的是内部审计人员自身定位不清，还是把自己等同于国家审计，过于强调监督职能，没有有效增加企业价值，主观上没有充分发挥内部审计作用。

（二）内部审计机构及职能弱化

一些企业在发展过程中，由于重组改制等原因，弱化内部审计，在一定程度上冲击了审计队伍的稳定。有的审计人员心理上存在内审机构精简及面临下岗等因素顾虑，有的审计业务骨干调离审计队伍，在职人员人心惶惶，积极性及责任心不高，从而在一定程度上影响审计质量及审计效果。在内部审计机构设置上，大部分企业没有建立审计委员会，内部审计机构从属于企业财务部门或其他与经营有关的职能部门，这种机制下，内部审计机构和人员缺少应有的独立性，作用难以有效发挥。

（三）内部审计人员综合素质不适应新形势的要求

由于内部审计起源于企业财务管理过程的细化，因此现在企业内部审计机构中财务专业人员占大多数，而且大部分后续教育跟不上，知识结构不合理，理论研究气氛不浓厚，对新形势下企业管理理论、新型生产工艺流程、互联网技术等知识了解不多，难以适应新形势下的综合素质要求。从而导致审计工作方式僵化，审计行为不规范，手段落后，审计结果质量不高，建议缺少可操作性。

（四）内部审计结果运用不充分

由于受制度、利益等各方面因素的干扰，一些企业内部审计缺少后续跟踪和监督整改的权限，虽然查出问题，提出了建议，但是落实不到位，无人督促对其整改，不少问题是履查屡犯，内部审计难以发挥促进企业经营管理的作用。

二、提升企业内部审计作用的措施

新的形势和环境下，内部审计挑战与机遇并存，要拓展生存及发展的空间，就有必要适应当前最新的企业管理理论和模式，采取有效措施，通过转变转化来适应新形势要求，以增加企业价值为核心，充分发挥部审计作用。

（一）转变观念，拓展审计思路和范围

企业内部审计转变观念应从以下几个方面做起：一是审计内容上的转变。将以往以会计报表的真实性及合法性审计，而代之以经营审计、管理审计，促进企业加强经营管理，确保资产保值增值。二是正确处理好审计监督与服务的关系，内部审计职能从“监督导向型”向“服务导向型”转变。将以往的注重查究违反国家法律法规事项，查错防弊、保证财务信息真实完整职能，转向针对企业经营合规管理、内部控制薄弱环节查找，提出有针对性，可行的意见和建议，帮助推动企业实现既定目标，促进企业价值增加。三是内部审计工作重心由以经济监督转向风险管理及控制转变，帮助企业改善风险管理，将风险影响控制在最低限度。

（二）面向企业内部，准确定位

内部审计是企业经营模式发展到所有权与经营权分离的阶段，基于受托经济责任关系而产生和发展的，因此内部审计必须站在企业内部管理角度，代表管理层对受托责任人实行经济监督，监督的主要目的也是为管理层改善企业经营提供有效信息，为企业内部提供鉴证、评价信息服务，确保企业经营战略、既定目标的贯彻实施。

（三）保持合理的独立性，有效履职

在企业内部的相对独立，对最高管理者负责并报告工作，是内部审计区别于其他职能部门的特点，这种设置可以内部审计人员在开展审计项目时，能够比较有效的摆脱利益关系的冲突，站在第三方的角度来看待问题，得出真实、客观、公正的审计结果，有效发挥审计作用。

（四）突出工作重点，提高审计质量

综合考虑企业管理需要、审计人员力量等因素，在保证审计覆盖面的基础上，要突出重点，充分考虑最高管理层的战略目标，由事后审计向事中、事前介入准变，挑选影响企业发展的重点问题以及企业内部关注的热点问题作为突破口，合理安排力量，在审计项目的深度和力度上下功夫，为企业经营管理堵塞漏洞，为最高管理层正确决策提供充分有效的信息，推动企业目标的实现。

（五）充分利用审计结果，推动管理改进

有了高质量的审计结果，还必须结果充分落实运用，才能充分发挥内部审计作用。审计结果运用过程中要利用好处理处罚和改进建议两方面的手段，一方面要结合本企业实际情况，采取调整考核激励额度、收缴资金等方式，认真处理处罚，督促审计查出问题的整改及审计建议的落实，确保被审计单位全面、及时地纠正存在的问题，发挥威慑作用，另一方面要及时总结、提炼审计项目中发现的，带有普遍性、倾向性的问题，进行深加工，做好综合分析，对企业发展中出现的各种新问题提出切实可行的改进建议，发挥审计的咨询作用。

（六）坚持以人为本，加强审计队伍建设

要根据企业发展的需要，根据新的形势，不断调整审计队伍专业结构，补充管理、信息技术、法律等个个专业的人才，改变财务为主的人员结构，通过各专业的互补，不断提升审计队伍的整体综合素质，使企业内部审计在工作程序更加规范化、工作质量不断优化的轨道上前进。

总之，企业内部审计的重要使命就是为企业内部管理服务，不断推动企业向战略目标迈进，及时发现和纠正企业管理控制环节的漏洞，发挥企业增加价值的作用。