有关审计的学年论文

学年论文的选题要求是一人一题，主要由教师指导学生完成，也可由教师指定。选题要新颖，具有一定的深度、难度与工作量。以下是小编整理的有关审计的学年论文，欢迎阅读。

有关审计的学年论文1

一、审计质量控制的含义

所谓审计质量控制是指审计组织和审计人员为确保审计质量，提高工作效率，而制定和运用的各项政策和程序。是采用科学的组织手段和技术方法，使各项审计管理工作和审计业务工作按预定目标和在规定程序中运作，以便达到规定的质量水平，提高审计工作水平和审计工作效率。审计质量控制包括计划、实施、检查、分析和反馈等一系列活动。审计质量控制是保证审计质量的重要途径。通过质量控制，可以降低风险，促进审计工作的发展，使审计工作适应企业内外部环境变化的需要。

二、当前审计质量控制制度下的现状分析

(一)会计师事务所外部监管体系的分析

会计师事务所审计质量的外部监管体系主要三个方面：市场、政府以及注册会计师协会。其中的政府和注协的监管情况则让人有些无奈。经多方面资料的查证，将其存在的问题归结为：政府监管部门权力过大，影响了审计的独立性。

目前，我国注册会计师行业的监管主要来自多方面，监管机构则以政府监管部门和注册会计师协会为主。其中注册会计师协会理论上应该为自律性组织，根据《注册会计师法》的相关规定，注册会计师协会(以下简称中注协)是由CPA组成并依法取得社会团体法人资格的社会团体组织。但目前的中注协名誉上是民间自律性组织，事实上更加像是个半官方的组织。尽管在2002年的11月，财政部收回了原来委托中注协行使的行政管理职能，中注协只需履行行业自律服务的职能了。但财政部门仍然将中注协作为下属机构来管理，注协的行政色彩并未完全消失，而中注协的协会内部仍然实行着行政化的运作模式。

(二)会计师事务所审计质量和经济效益难以双全

目前，我国的审计市场实行的是审计聘任制度。也就是说，会计师事务所是由被审计单位选择聘用的。在我国目前现有的审计市场下，我们无法否认，会计师事务所是盈利性的企业，既然要盈利，必定就少不了客户，客户又是谁呢？被审计者也就是委托方。在流行着“顾客就是上帝”这样的口号的今天，这种制度显然是有很大的不足的。让我们把注册会计师行业与律师行业来做个比较，虽然律师与注册会计师一样，都是强调行业的职业道德的，但是有一个硬道理，就是律师的服务对象是委托人，只要他们竭诚为委托人的利益着想，自然会获得丰厚的回报。在实务中，注册会计师与被审计者是委托与被委托的关系，而信息的使用者尤其是规模较小的投资者却跟注册会计师之间几乎没有任何经济上的关联。在金钱与职业道德发生矛盾的时候，免不了会有因被利益所驱使而违反道德的人了。

(三)有关注册会计师职业道德操守问题

目前，我国注册会计师方面最主要的问题就是职业道德的问题。这是多年来都未曾解决的。迄今为止，我国注册会计师行业审计人员在道德和非道德之间并没有划出清晰的界限，他们对此的认知是模糊的。于是，在执业的过程当中，往往会出现严重的道德偏差，这都是因为在利益的驱使下；此外，与日俱增的竞争和市场的无序也很容易使注册会计师忘记了要遵守职业道德。

三、加强审计质量控制的建议

(一)改善被审计单位与会计师事务所的行为关系

通过约束和改善被审计单位和会计师事务所的行为和关系，从而提高审计质量。首先我们要保护好会计信息使用者的利益，也就是确保审计结果的真实性。保守的途径就是保证注册会计师能够按照制度设计的规则执业，同时加强对被审计企业的管制和约束。着重做好以下三方面工作：注册会计师行业管理水平要提高；改善约束注册会计师行业的法制情况；促使会计信息的提供者提供更高质量的会计信息。

我也做过一个大胆的设想，就是削弱事务所与被审计单位之间的利益关系。多家事务所可以以竞标的方式，对同一个企业出具审计报告，而一些规模较大的信息使用者可以用类似投票的方式选出一家的报告结果，最终再用选票最多的那份审计报告进行最终的披露。审计费用，则由注册会计师协会按企业的规模进行统一收取，再分配到事务所的手中。这个举措可以减弱事务所与被审计单位之间的利益关系，使信息使用者对审计信息不再是只有被动接受。但是这种方式也同时加大了监管单位、事务所、被审计单位甚至信息使用者的工作量，想要两全其美还是很难。

(二)构造寡占型审计市场结构

寡占的定义是这样的：市场上只有几个提供相似或相同产品的销售者。我国现在有一定数量的中小事务所，他们的共同点就是，竞争力相对较弱，议价能力低，在被审计单位面前相对更加弱势。在规模和人员能力上相对较高的事务所面前，只好通过降低审计价格和成本来在审计市场上分得一杯羹；在遇到地方政府的干预的时候，也只能选择听从了，这样就导致了审计质量下降甚至会出现审计结果不真实的情况。

构造寡占型的审计市场结构，则可以通过相对削弱审计活动的地域性，从而避免来自当地政府的行政干预和当地企业牵制。同时还能增强其具有的保证审计独立性的实力，实现其规模经营的经济性。另外，也有助于注册会计师行业的自律，从根本上保证注册会计师行业的诚信。

(三)继续推行轮换制度

继续推行轮换制度可避免同一批审计人员连续多年对同一家单位进行审计。出了审计人员的轮换，还有会计师事务所的轮换，即每隔一定时间需更换事务所，不给长时间的造假留机会，从而提高审计质量。

(四)加强注册会计师职业道德制度建设

我们可以给每一位注册会计师都建立一个诚信档案，对违反行业规定的注册会计师进行系统的诚信教育甚至可以进行心理辅导，将诚信教育列为会计职业道德建设的第一重要内容。同时，在已颁布的《注册会计师职业道德基本准则》的基础上进一步完善有关职业道德的具体准则，使之更具有可行性和可操作性，最终使遵守职业道德成为每一名注册会计师的自觉行为。

有关审计的学年论文2

一、开展专项审计调查具有重要的现实意义

1、专项审计调查是“依法审计、服务大局”指导思想的集中体现。当前,我国正处于市场化转轨、社会转型的特定历史时期,经济生活中的许多问题具有复杂性和矛盾性,不能一概以对错划分,定性处理不好掌握。采用专项审计调查的方式,可以对许多因机制、体制问题而合理不合法的问题如实反映,深刻剖析问题后面的原因,提出合理化建议,有助于领导的科学决策和政策法规的完善,充分发挥审计监督在促进宏观决策方面的作用。

2、专项审计调查能及时深刻反映经济生活中的重点矛盾和突出问题。专项审计调查针对的主要是改革发展中带有普遍性、倾向性、潜在性的重点矛盾和突出问题。这些问题对区域性经济均具有重大影响。通过对这些问题开展专项审计调查,可以迅速反映问题,深刻分析原因,直呈建议,为领导的决策提供依据。

3、专项审计调查可以拓宽服务领域。专项审计调查涉及范围较广,了解的信息比较多,可以有效地扩大审计覆盖面,为更加科学合理地制定审计计划提供有效依据。同时,通过审计调查,对被审计单位好的做法和经验进行总结,对存在的困难及时向上级反映,融洽审计与被审计双方的相互关系。

二、专项审计调查与一般审计项目的主要区别

1、目的不同。一般审计是针对某个单位或行业财政财务收支的真实、合法、效益性的确认和评价。而专项审计调查是对经济生活中存在的突出问题或一些方针政策的实施情况开展有针对性的调查,目标更加单一。

2、程序相对简化。相对于项目审计,专项审计调查程序更简化,效率相对更高,一是通知书在实施审计调查前送达被调查单位即可,没有提前3日送达的要求;二是根据工作需要决定,可以向或不向被调查单位征求意见;三是无须向被调查单位出具审计决定书。

3、素质要求不一样。相对于项目审计,专项审计调查对人员的素质和能力要求更高。不仅要求审计人员有查账的知识,更测重与调查内容相适应的管理知识、专业知识、政策水平,要了解国家的大政方针等。写作水平要求相对较高,调查报告不仅要揭示存在的问题,更要有问题的成因分析,要有调查结论和改进建议。

三、开展专项审计调查的主要步骤、方法

要做好专项审计调查工作,确保调查质量,就必须从筹备管理和组织实施两个阶段入手,认真开展调查工作。

1、调查筹备管理

俗话说:凡事预则立、不立则废。在正式开始调查工作之前,应着重做好以下几方面的准备工作:一是认真学习相关法律法规,领会精神实质。专项审计调查是一项政策性特别强的工作,所涉及的事项都有严格的法律法规约束。二是要注意调查人员搭配。在组成审计调查组时,要针对调查的性质和特点,提炼观点的审计人员,取长补短,确保高质量完成调查任务。三是要注重外围等情况。向上级主管单位询问了解、借鉴以往审计经验等方式,重点把握资金在管理过程中经常出现的漏洞和问题。

2、专项调查的组织实施

在调查组织实施阶段,主要是审计人员现场检查、资料分析、数量判断和问题定性的过程。

(1)制定明确目标。要紧紧围绕当地经济建设这个中心,根据外围调查的情况,选取宏观性、全局性、行业性的经济事项作为审计调查项目;充分发挥审计调查为宏观经济决策服务的作用。

(2)细化审计调查方案。专项审计调查方案是对全部调查工作的总体规划和安排,是实施专项审计调查的纲领。要做好充分的准备工作,针对将要调查的重点内容,制定统一的调查表格,列出详细的调查目录,提高审计调查工作的效率。

(3)注重对帐外情况的了解。在审计调查中,多数审计人员对帐外情况不甚重视,仅仅停留在查阅合同、会议记录等简单材料上,从而发现制度缺陷,提出完善管理的建议。为此,要对资金运行全过程进行审查,特别注意薄弱环节和易发领域的资金流动状况。

(4)用数据揭示问题。数据是对问题最有力的证明。一是数据要明晰具体,分门别类地列示问题。专项审计调查必须对资金的来源和分布结构(各项收支所占比例)、资金的流动情况及下拨途径、使用范围和效益等进行详细分析,这就要求数据要尽可能细分,以利于后期的分析和对比,从而得出准确的结论;二是注意横纵对比。对于审计调查取得的项目数据,与周边同性质同规模单位的情况进行比较,与同期数据进行比较,与经济发展的大趋势进行比较,情况自然水落石出,定性自然切中要害。

(5)有针对性地提出建议。针对出现的问题症结所在,从机制、体制、管理等各个方面提出切实可行的审计建议。一是针对具体单位,要向相关责任单位和责任人直陈厉害,提出建议;二是针对具体问题及其原因,指出如何完善制度,加强管理,建议、引导有关单位加以改进;三是对一些超出被审计单位本身权限,但又实实在在影响到被审计单位各个方面的机制、体制问题,积极向上级反映,提出切合实际的改进建议。

四、开展专项审计调查应注意把握的几个问题

1、避免问题提炼不够,报告质量不高。专项审计调查由于审计的时间长、涉及的范围广,问题往往纷繁芜杂,容易出现以下三类问题:一是不将问题归类,单个罗列问题。二是轻重不分,意图不明。三是分类错误,杂乱无章。

2、要注重实效性。专项审计调查主要是为宏观经济决策服务。一是要避免调查选材与宏观经济运行关系不大,与中心工作相去甚远,使得最后的调查结果价值不大;二是避免以偏概全。三是要重点突出,提出“含金量高”的意见或建议,切忌面面俱到、泛泛而谈。

3、遵守保密纪律。在专项审计调查中,既要积极做好解释宣传工作,争取被调查单位主动配合,全面详实提供相关资料,同时,也要严格遵守国家的政策,依法保守国家秘密和被调查单位的商业秘密,不给被调查单位的正常生产经营活动带来负面影响。

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