浅议企业内部审计决定的有效执行(1)

近些年来，企业内部审计决定已经涉及到内部控制和业务操作的各个层面，但由于诸多因素的制约，内部审计决定不能有效执行，极有可能产生审计风险或审计失败的隐患，从而对审计双方产生不利影响。因此，建立有效的审计决定执行机制，是目前企业内部审计不容忽视和亟待研究解决的当务之急。在企业内部审计工作中，内部审计决定是审计成果的重要组成部分和最终体现，而内部审计决定的有效执行一直是一个比较突出的问题，也是制约审计工作质量、影响审计公正执法的关键所在。制约内部审计决定有效执行的原因究竟何在？如何才能提高内部审计决定的有效执行率？通过多年内部审计工作实践和调查研究，笔者提出一些粗浅的看法。一、影响企业内部审计决定有效执行的制约因素（一）重视审计过程，轻视审计决定利用目前，企业内部审计有自己严密的审计程序、操作规范和行为守则，对开展审计工作有一系列规范性的要求。但在现实工作中，审计人员往往只重视审计过程，轻视审计决定的利用。主要表现在：一是对审计决定利用的重要性认识不足。部分审计人员只重视项目的准备和现场工作，忽视项目审计结束后对被审计单位（部门）整改决定的督察、督办和责任追究，认为只提出审计报告、下达审计决定，就已经完成审计目标任务，并不关心审计决定的利用，使处理决定的执行和整改要求的落实缺乏有效的监督，影响预期目的实现。二是整改或责任追究落实不到位。在实际工作中，由于存在一定的人情或隶属因素，使内审部门提出的整改要求和责任追究执行不到位，责任追究制度形同虚设，只要是被审计单位（部门）在限定期限内提交了整改报告，内审部门往往就认定已经整改，真正实施整改跟踪或审计回访的情况很少，很难验证整改情况的真实性和解决问题的彻底性。（二）外因削弱了审计决定的利用价值1.被审计单位原因被审计单位对审计的表扬与肯定是非常乐意接受的，而对要查处和必须纠正的事项却难以从命，一拖再拖，悬而未决。一些被审计单位财经法纪观念淡薄，对企业内部审计工作认识不清，对审计决定的强制性和自身违纪问题的严重性认识不到位，认为内部审计是自己人，出了问题好说话，因此，缺乏执行审计决定的自觉性。有的被审计单位对查出的问题避重就轻、寻求种种开脱理由，在内部审计决定下达后拒不执行；还有的被审单位认为如果对前任遗留的坏账、报废存货等不良资产进行处理，就会影响当期经营指标，从而影响现任期内的业绩，导致缺乏有效执行内部审计决定的积极性。2.内部各部门沟通不畅由于内部审计所涉及的工作都是企业内部熟知的人和事，普遍存在畏难情绪以及不愿得罪人的思想，对于内部审计决定的有效执行也就流于形式。由于一些内部审计决定的执行，单靠某一部门去完成是有一定困难的，需要企业内部各部门之间的大力协作配合，而部门之间沟通不畅，影响了内部审计决定的有效执行。共2页:1[2]下一页论文出处(作者):
论审计机关的处罚主体地位
内部审计质量控制初探作