上市公司设立审计委员会的思考

审计委员会作为公司治理结构的新成员，在西方发达国家早就引起了人们的广泛关注。证监会在年初颁布的《上市公司治理准则》中提到，上市公司董事会可以按照股东大会的有关决议，设立审计委员会。在我国上市公司中设立审计委员会，必将有助于完善上市公司治理结构，规范上市公司的运作，并对证券市场的健康产生积极。一、我国上市公司迫切需要建立审计委员会（一）审计委员会的起源审计委员会作为董事会内的一个分会，一般由非行政董事组成，它是董事会和内、外部审计师沟通的桥梁，分担了行政董事在内部控制和财务报告方面的部分工作。这种内部组织最早于1939年由纽约股票交易所（NYSE）提出，当时发生了一连患严重的贸易丑闻和诈骗案；纽约股票交易所希看藉此杜尽这类行为的发生。发展至70年代，该机构明确要求所有的上市公司必须设立董事会审计委员会来领导企业内部审计，并得到了美国证券治理委员会的批准。随着审计委员会在美国的发展，英国、加拿大。澳大利亚、新加坡、马来西亚等国家和地区也相继采取类似的强制措施，要求上市公司设立主要由独立董事组成的审计委员会，以促进企业规范高效的运作，最大程度地规避企业的风险，保护投资人的利益。在这个过程中，完善公司治理、解决公司财务报告舞弊等是审计委员会制度迅速发展的源动力。（二）我国上市公司设立审计委员会的必要性上市公司信息失真已成为我国证券市场一个亟待解决的严重题目。例如郑百文、琼民源、ST猴王、银广夏等。这些公司有的伪造财务报表对经营业绩和企业资产进行粉饰和包装，骗取上市资格；有的任意挪用召募资金，‘掏空’上市公司；有的利用公布信息误导期诈股民等等。这些人为导致财务信息失真的案件严重地扰乱了我国证券市场的有效运行秩序，损害了广大投资者的利益，影响了我国资本市场的完善与发展。出现这一情况的一个重要原因就是上市公司内。外部审计没能发挥应有的作用。一方面，我国的内部审计机构设置基本沿用了原国营企业的行政模式，内审部与财务部平级，或者内审置于财务部内，受分管财务的副总经理或总师在业务、行政上的领导。内审重办缺乏独立性，形同虚设，没能发挥其控制和评价作用。此外我国在股份制改造过程中，公司股权高度集中于国有独资或控制企业，且未能上市流通，形成严重的内部人控制题目。经理层日渐把握公司的经营治理权，经营者由被审计人变成了审计委托人，外部审计独立性严重削弱。因此，通过设立审计委员会，来领导内部审计和主持有关外部审计的事务，可以增强企业内、外部审计的独立性和权威性，削弱内部人控制局面，增强公众对公然财务信息的信心。二、审计委员会的职责与组建（一）审计委员会的职责审计委员会建立的初衷是为了保证独立会计师和内部审计师的审计质量，主要是保证审计的独立性。但之后，其职责有了新的发展，扩展到诸如公司治理。公司控制方面。《上市公司治理准则》中指出，审计委员会的主要职责是（l）提议聘请或更换外部审计机构；（2）监视公司的内部审计制度及实在施；（3）负责内部审计与外部审计之间的沟通（4）审核公司的财务信息及其表露；（5）审查公司的内控制度。概括起来；审计委员会主要肩负三大职责：1.保证审计质量；（l）主持有关外部审计的事务。选择外部审计机构和职员，确定审计合同和用度以及外部审计职员的继任和解聘。（2）领导内部审计。审查内部审计制度和内创审计程序、评价内审职员技能、决定内部审计财务预算。此外，审计委员会还应协调内部审计职员与外部审计职员的关系，并负责内外部审计与公司治理层之间的沟通。2.审核财务报告。（1）检查公司所有重要的会计政策，对重大的变动和其它有疑问之处加以报告。（2）先行检查中期财务报告。年度财务报表和董事会报告。3.评价内部控制。通过内部审计职能，监察关键的财务风险及经营风险；保证内部控制制度的完善与有效，监视外部审计和内部审计关于内部控制方面建议的执行。