试述内部审计在金融资产治理公司治理结构中的作用

摘要：本文对资产治理公司治理结构和内部审计现状进行了透视，回纳了内审在公司中的作用，为进一步发挥作用，提出了完善公司治理结构、建立审计委员会领导下的内审模式、加强对经营者的审计、进步审计质量、拓宽审计覆盖面、进步内审职员素质等对策。
关键词：内部审计、资产治理公司、公司治理结构、作用、对策

我国的金融资产治理公司（以下简称资产公司）是指经国务院决定设立的,对现有已产生的金融不良资产的专门处置机构，内部审计在资产公司七年的发展道路上已发挥了重要的作用，并将在今后的战略转型与市场化业务发展中发挥更深远的作用。本文仅就资产公司的治理结构和内部审计应发挥的作用作以下探讨：
一、资产公司的治理结构与内部审计
公司治理结构也叫法人治理结构，它是指所有者对经营者的一种监视与制衡机制，即通过一种制度安排来公道配置所有者与经营者之间的权利与责任关系。完善的公司治理应保持良好的内部控制制度、不断检查内部控制的有效性、对外如实表露内部控制状况、保持强有力的内部审计。资产公司的治理结构现状是：
1、资产公司的运作机制：作为特殊时期成立的政策性金融机构，与国外资产公司比，的资产公司也是独立法人，是非银行金融机构，但它不以盈利为目的，其目标是在处置不良资产时要最大限度的保全资产和减少损失。在税收和用度上享受政府给予的特殊减免待遇，可以综合运用多种专业化手段，进行不良资产的治理和处置。
2、资产公司的内部治理：资产公司没有设立三会，但其治理结构总体是按制度设置的，法定代表人即公司总裁由国务院直接任命，其机构设置是公司和办事处形式的二级运营模式，并按照前台、后台和支持保障三个系统设立相关职能部分。资产公司治理的资产数额巨大，业务种类繁多．资产处置涉及的方面多种多样，故公司实施有效的内部监控，采取资产治理和处置的业务是操纵授权、决策权限上移，职能部分对办事处垂直治理，办事处职能部分分工负责的治理格式。资产公司目前实行的激励考核办法，无论是财政对公司的考核还是公司内部的考核，都是以现金回收考核为主。
资产公司的内部审计是指公司和办事处两级设置的审计部分和审计职员，依据国家、法规及公司规章制度，以加强内部控制、防范风险、进步资产回收率为核心、以各项业务经营治理活动为对象，对公司收购、治理和处置的不良资产、资金财务等经营治理活动进行检查监视的一种行为。资产公司实行的内部审计制度，是在公司总裁和办事处总经理的领导下独立开展工作，其目标就是为了在加强治理、进步效益、建立良好的秩序方面发挥作用。资产公司的审计部分是重要的内部监视部分，独立于其他业务部分，向公司总裁负责并报告工作，在业务上接受财政部、银监会及公司监事会的指导。
3、资产公司的外部治理：我国实现的是由多家监管机构和政府部分参与的混合型监管体制：即行政治理由财政部、中国银行业监视治理委员会（原为中国人民银行和中心金融工委)、国有资产治理委员会(原为国家经贸委)、中国证券监视治理委员会、审计署、财政部驻各地财政专员办等机构负责，每一个治理机构都有自己的治理职责和权限：财政部作为惟一的出资人，负责对资产公司的预决算治理，制定目标考核方案，规定债权资产处置的时限和进度，拟定现金回收率、现金用度率等考核指标，并决定资产公司经营治理中的重大事项。银监会通过非现场监管和现场检查方式，审批资产公司的业务范围，核准其高级治理职员的任职资格，查处不良资产处置和治理过程中的违法违规，督促防范和化解资产处置过程中的风险，推动公司治理机制的完善。中国人民银行在资产公司收购不良资产时发放了大量再贷款，是最大的债权人，对其经营行为有监管职责。证监会负责证券业务的审批和监管。国资委负责组织、指导、协调企业债权转股权工作。审计署依法可对资产公司进行审计监视。财政专员办负责对各办事处的财务状况进行监管。