关于企业内部审计的现实思考

摘要：内部审计是企业自身的一种独立的评价体系，并对企业的一切活动进行审查和评价，对企业治理起制约、防护、鉴证、促进、建设性和顾问作用。的企业内部审计工作缺乏独立性，内审职员素质不高，对内审作用缺乏应有的重视，限制了内审工作的开展。企业内部审计工作应适应改革的方向，强化审计责任，消除内审局限性，依法审计，在监视与服务中求效益。文章探讨了正确熟悉和发挥企业内部审计的作用以及企业治理中内部审计存在的，提出了解决题目的对策。企业的内部审计是为了加强企业内部治理和进步经济效益，对企业内部的一切经济活动进行监视和评价，其目的是揭露和反映企业资产、负债和盈亏的真实情况，查处企业财务收支中各种违法违规题目，维护国家所有者权益，促进廉政建设，防止国有资产流失，为政府加强宏观调控服务。企业内部审计是我国主义审计体系的重要组成部分，它的重要职能是进行经济监视和经济评价，建立内部审计制度也是国际上通行的做法，随着我国社会主义市场经济体制的建立，内部审计正发挥着越来越重要的作用。一、企业内部审计的现状我国的企业内部审计，在从传统的计划经济体制向社会主义市场经济体制转轨的过程中，历尽风雨，弯弯曲曲，仍存在着很多题目和不足，主要表现在以下几个方面：1.内审组织具有很强的依附性。由于企业的内审机构是企业的一个职能部分，是在本单位主要负责人的直接领导下开展工作，其职员配置、职务升迁、工作地位及经济待遇等都由本单位领导决定，与国家审计和社会审计相比，内部审计在组织、工作、经济上依附于本单位，组织上独立性不够。同时，由于内部审计职员与企业存在息息相关的经济利益关系，因此很难保证内审的客观公正。2.对内审工作重视不够，应付了事。在企业员工方面，仍有不少人对审计工作不理解，以为企业领导是“一言堂”，一把手说了算，审计工作只是做样子，难于撼动领导权威，因此轻视内部审计的作用，对内审能否发挥监视指导作用也持怀疑态度，对审计工作不重视，甚至对审计有抵触情绪，以为内部审计可有可无。在企业决策层方面，也没有给内审工作应有的重视，不少企业都是象征性地安排一两个人，用于对外应付，企业内部审计几近形同虚设。3.内审的监视职能难于实现。这是由于，内部审计工作是受单位领导直接领导的，出于“家丑不可外扬”或为了逃避外部监视等原因，因此内审机构轻易出现“胳膊往内拐”，监视督制度形同虚设。其次企业内审机构只是众多企业内部单位的一个，因此它在审计单位内部其他同级部分时，因级别相同，又相互制约，审计监视效果就会大打折扣，久而久之，内部审计监视难免流于形式。4.企业内审职员专业素质普遍较低，机构不健全，制约了审计工作的开展。根据《国际内部审计师协会内部审计标准说明》规定，内部审计师应具备财务、、企业治理、统计、机、概率、线性规划、审计、工程、等各方面的知识，以保证执业质量。而目前我国企业内部审计职员审计科班出身的人少，转业的人多，素质偏低，有的只把握某一方面的知识，更有甚者对审计业务一无所知，难以深层次地发现题目。其次，不少企业内部审计机构与财务会计机构是“一套人马，两块牌子”，既当会计，又当审计，自己做账自己审，自我约束机制不完善，内审难于起到应有的监视制约作用。二、加强企业内部审计的基本对策随着我国经济体制改革的进一步深进和现代企业制度的逐步建立，企业的规模越来越大，层次越来越多，自主权空前扩大。但多数情况下，治理者只能实行间接控制，因此企业的治理者们需要一种保障，即保障企业控制系统按计划运作，并为他们提供一切必要的信息，以此来控制他们职责范围内的事情，内部审计则提供了这种保障。现代企业制度下的内部审计，扎根于企业内部，比较熟悉所在企业的生产、经营、治理情况，这对加强企业内部治理和监视，在生产经营治理的每一个环节建立严格的内控制度具有重要的保障作用。那么，如何在现代企业制度治理框架下，加强企业内部审计工作呢？笔者以为，应该着重从以下几方面进手：1.完善内部审计治理体制，增强审计独立性。首先是要明确隶属关系，改变目前实行的由企业领导人直接领导或充当企业内部审计领导的内审工作治理体制，将内部审计置于产权主体领导之下，使内部审计机构从行政设置转变为单位根据自身需要主动设置，逐步推行内部审计职员政府委派制，保持企业内审计机构的相对独立，增强内审的权威性，改变目前普遍存在的内部审计软弱无力的局面，这是解决内审工作现状的根本措施。2.完善内部审计工作机制，进步审计实效性。现代企业由于经营规模的扩大，经营业务的日趋复杂，经营方式的多样化，治理层次的多级化及生产经营地点的分散化，客观上需要有健全的审计监视机制，监视企业所属各经济责任承担者按既定的目标、方针、政策、制度、计划、预算等等要求认真履行其承担的经济责任，为了更好地达到加强企业控制、严厉企业制度、加强企业治理这一目的，应该进一步建立健全企业内部审计工作机制，内部审计的重点在时间上应从事后审计转向事中、事前审计，使之贯串于经营治理的全过程；在工作上，要从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计，理顺资金运行治理机制上，规范经营行为，维护企业利益。3.完善内部审计工作制度，增强审计规范性。要不断建立健全内部审计规范体系，以规范的审计制度约束审计行为，控制审计质量，健全审计，因此在实际工作中要着力在完善审计工作程序上下功夫，加强对审计计划的策划，对事前、事中、事后的审计要环环相扣，有头有尾，一以贯之。同时，要尽快规范一套全国同一执行的审计指标体系，改变以往各地区、各部分的审计各搞各的，标准不一，口径不同，审计难有可比性这一弊端。要加强对内审职员的职业道德，敦促他们自觉遵守国家审计准则，严格按照国家制定的39项审计规范办事，进步内审工作程序的规范性。4.加强内部审计队伍的建设，提升审计工作水平。企业内部审计制度是否真正能为企业实现其终极目标服务，不仅要有完善的内部审计实务标准作为内部审计职员的行为规范，更重要的是要有一批合格的、高素质的内部审计职员。因此，要积极完善内部审计职员的后续教育体制，建立“注册内部审计师”资格制度，建设一支素质高，业务技术过硬的内审队伍，只有这样，才可能较大幅度地进步内部审计职员的素质，使内部审计机构真正成为现代企业治理的臂膀，在现代企业治理中发挥应有的作用，更好地为企业的经济活动服务。