全面进步行业的社会公信力

10月29日，朱镕基总理观察了北京国家学院。他充分肯定了注册会计师行业在主义市场中的作用，也严厉指出，会计领域的造假现象仍然十分严重，直接腐蚀着市场经济的根基，要求我们做扎实工作，彻底清除会计造假这一社会毒瘤。朱总理教导我们：“诚信为本、操守为重、遵循准则、不做假账”，并把这十六个字作为会计学院的校训。朱总理这四句话真可谓语重心长，对我们工作的要求十分具体，充分体现了党中心、国务院对注册会计师行业高度的关切和期看。回想起近几年来的工作，尽管我们始终以制止行业作假为工作重心，仅今年就召开了两次全国性会议来部署这项工作，但收效并不十分明显。特别是近几个月以来，证券市场先后爆发了一系列恶性欺诈事件，基本上都与注册会计师、注册资产评估师直接相关。这不仅在社会上造成了极其恶劣的，也极大地影响了我们行业的公信力。我相信，整个行业都在深刻地反省和思考这些。

一、认清并正确把握当前行业面临的严重形势

众所周知，证券市场运行的有效性和安全性，很大程度上依靠于市场信息的质量，一旦信息失真，资金流向将被误导，政府在经济运行中的调控功能将被弱化，中小投资者的信心也会被挫伤，从而造成证券市场的低迷和动荡，甚至会危及市场经济的信用基础，引发一系列市场混乱。为维护证券市场的有序运行，世界各国都对证券市场的信息表露提出了严格的要求，上市公司必须提供真实、公允反映财务状况和经营成果的会计报表，并且规定会计报表必须经过注册会计师的审计。通过注册会计师的审计，进步了上市公司会计信息的质量，在很大程度上可以防止证券市场的欺诈行为，维护证券市场的秩序，保护广大投资者的权益。占有关部分的统计，近些年来，我国注册会计师出具非标准无保存意见审计报告的比例逐年升高，如1996年为9．06％，1997年为13．29％，1998年为17．5l％，1999年为19．7％，2000年为16.3％。这些市场信息及时地提醒了投资者，对防范市场风险起到了极其重要的作用。不少事务所都能不贪图眼前利益，坚持原则，顶住了方方面面的压力，利用会计准则和审计准则这“两把尺子”对一些上市公司错误和虚假的会计信息提出了审计调整，挤掉不少泡沫和水分。据不完全统计，全市公司2000年度会计报表中，审计调减资产总额454．5亿元，占审计前资产总额的22％；审计调减利润总额84．7亿元，占审计前利润总额的75％。由此可见，没有注册会计师的证券市场将会付出何等巨大的交易本钱。更不难想象，市场经济秩序的建立和信用体系的构建根本离不开会计信息鉴证者——注册会计师、注册资产评估师。因此，以“独立、客观、公正”为立身之本的注册会计师、注册资产评估师，在某种程度上已成为监管全市公司的重要防线，在证券市场上扮演着越来越重要的角色。

当前，我国证券市场存在种种混乱现象：有的公司通过“包装”虚拟业绩，骗取上市资格；有的公司利用关联交易、资产重组、债务重组等制造“泡沫利润”，欺骗投资者和社会公众；有的公司假造会计资料为国有资产流失大开方便之门等等。这中间，也有少数注册会计师有疑不问、知情不举，甚至帮助“包装”、共同作弊，丧失了最少的法制观念和职业道德。特别是近一段时间以来，证券市场事端频出，“亿安”、“黎明股份”、“郑百丈”、“银广夏”等都与注册会计师执业不慎，甚至串通作假直接相关。而随着证券市场无形资产评估业务的增加，上市公司利用无形资产评估而导致的不公平交易现象也时有发生。这一系列严重损害投资者利益的事件被集中曝光，加深了社会公众对上市公司业绩真实性的普遍怀疑，也引发了投资者对注册会计师、注册资产评估师的公正性产生了怀疑，使会计师事务所、资产评估机构面临着有史以来最大的信任危机！

当然，上市公司造假，尽不是证券市场所特有的。在高度发达的市场经济国家也时有出现。美国证券市场也曾出现过一系列恶性违规事件，如以生产“芭比娃娃”著名的美国最大玩具上市公司一马蒂尔公司编制虚假财务报表等事件，曾经诱发过一次次的“诉讼浪潮”。因此，假如以为出了事，整个注册会计师行业，甚至整个证券市场就不行了，那显然是走了极端。但我们必须由此警醒，尽不能掉以轻心，要认真对待证券市场的每一起审计、评估失败案例，从不同角度其根本动因，挖掘出危及行业生存和制约行业的自身缺陷和深层次矛盾。