对项目经理经济责任审计的探讨

项目部的本钱治理工作及效益的好坏，对起着举足轻重的作用，而项目经理对企业承担的经济责任更不可低估。因此，对项目经理实施经济责任审计，应该引起重视。本文就这个与大家一起探讨。（一）项目经理经济责任审计的对项目经理进行经济责任审计，是对项目经理与企业签订的《内部经济责任承包书》规定的各项指标完成情况及其真实性、正当性、合规性进行审查、评价、鉴证，这是一项综合性非常强的审计工作，其涉及的内容和范围也相当广泛。但重点是以项目部的本钱治理和盈亏作为审计对象。1、本钱治理工作的总体情况。首先，审查项目部是否成立本钱核算治理机构及本钱治理。是否把本钱责任制及各本钱指标分解落实到责任人。其次，审查具体开展本钱治理工作情况，是否有各部分的专业核算和班组的综合性核算。每月、每季是否定期开展经济活动会，通过经济活动分析，找出盈亏的原因后，是否采取措施进行整改，及整改的效果怎样。本钱活动分析是否有工、料、机及数目、价差的具体分析。对于施工方案，组织施工设计是否进行多个方案比较，通过这种来降低本钱等。这些工作都要通过台账、会议记录及分析报告等材料查得，再与实际情况相比较后得出结论。2、审查内部控制制度的执行情况。首先，审查项目部是否按企业各项内部控制制度来开展各项工作。其次，要审查项目部是否按现场实际情况制订一些内部控制制度。如企业规定财务出纳与财务账目不能一人兼管，材料的采购、验收、保管、发出不能一人兼管。项目部如以人少为由，这些工作一人管就轻易出题目。所以审计中发现这些情况后应及时提出审计建议，按企业的规定执行，关键岗位一定要互相制约，以完善内部控制制度。3、审查财经纪律执行情况。实行项目法施工后，项目部与企业签订了《内部经济责任承包书》，各项经济指标及盈利额都有明确规定。为了防止项目部只追求完成指标，发生本钱用度支出不按规定执行现象的发生，审计时这一环节不能少，这里是轻易产生漏洞和***的关键部位。审计时发现有不执行财经纪律的现象要及时纠正和处理。4、分包工程的审计。分包工程的审计是整个工程项目审计的重头戏。项目部的施工工程逐步向治理型转变，工程大部分分包给分包队伍施工。对分包工程的治理，现场项目部权力很大。为此要审查分包合同签订的合规性；审查现场签认的工程量的情况；审查分包队伍使用的材料；审查分包决算；审查分包工程中执行财经纪律的情况。5、材料费的审计。材料费在工程本钱中一般占总本钱的60%以上，所以抓好材料本钱的审计是降低本钱增加效益的关键。对材料审计主要从以下几个方面着手：对材料的采购是否按规定实行货比三家，主要审查是否有供货合同，是否按程序来选择供货商等；材料的计量和质量的审查。材料购进进库是否按规定计量和签收，计量的正确度直接着材料本钱的高低。要查材料治理内控制度及执行情况；审查材料是否实行限额领料，能控制好材料消耗，并对使用单位进行考核；材料治理核算是否有一套完整的制度。6、对机械费、其他直接费的审计。对机械费的审计，主要看项目部是否发挥自己的主观能动性，通过改进施工方案，降低机械费。对自备的机械设备保养维修的工作是否做好，对租赁的船机和外修是否通过招标比价程序。对其他直接费的审计，审查项目部是否有节约支出的具体措施。7、对人工费及现场间接费的审计。对人工费的审计主要审查是否按核定的数额发放，对工资性的补助是否按规定的标准发放等。对间接费审查主要查看项目部是否有压缩支出的措施，各项指标是否分解包干使用，用度支出有否超标准等。8、对工程款回收的审计。工程款回收是指工程进度款的回收。主要审查项目部是否及时上报工作量报表，内容包括已完工程量的价款及索赔的价款，是否对资金的回收情况进行分析。9、对工程调遣费和项目部治理费的审计。对这方面的审计主要审查工程调遣是否公道，治理费支出是否按规定标准进行计提，并把实际发生数与预算本钱比较。