关于私营企业开展内部审计工作的思考

直面全球化的趋势，积极应对我国加进WTO后的形势，要实现私营经济的新的突破，除了要发挥私营企业机制活、反应快的特点外，放大重点私营企业的作用，还必须在帮助私营企业在内部治理上下功夫，建立更加公道的内控制度，完善激励机制，激发员工的创造力，通过制度创新、技术创新、产品创新和营销创新，使私营企业步进持续、稳定、健康的快车道。已有一种好势头，为促进私营企业的发展，内部审计已不是国有企业的专利，受私营企业老板的青睐和重视，内部审计在私营企业中呼之欲出，发挥的作用也愈来愈明显。本文试就私营企业开展内部审计工作谈一些看法：

一、关于私营企业设立内审机构、开展内审工作的现状

随着市场经济的深进发展，私营企业的规模和在国民经济中所占的份额都在逐步扩大，“存在的就是公道的”，私营企业的发展趋势说明私营企业的经营机制和治理体制是符合生产力发展要求的，其组织结构的设置和治理模式也是很有可取之处的。从调查的常州市区私营企业的情况看，设立内审机构、开展内审工作已成为一种好的态势，令人欣喜。

现有的私营企业大体有两大类：一是从成立企业起即新注册登记时为私营企业的，第二类是从原来的国有或集体所有制企业改制而成重新变更登记为私营企业的。相应地，内审机构也有成立企业时设立的内审机构，还有在企业改制过程中，保存原有的审计机构；也有随着私营企业的发展后增设的。

据对常州市区注册资本1000万元以上的11家设立时即为私营企业的单位进行调查，已经设立内审机构的就有5家，配备内审职员16名。国有企业改制为私营企业后，内审职能固然受到一定的，但总体上讲还占有一定的位置，表现在有的单位保存了原有的审计机构，有的单位把原本不是独立的内审机构设置为独立机构；有的单位配置了职员，还有的单位加强了内审气力还得到了加强。如，武进中天钢铁有限公司、武进阳湖棉纺团体、武进勤益染织有限公司等在改制为私营企业后，都保存了内审机构；侨裕团体有限公司于2001年10月改制时，从财务部分单独分开设立了审计部，并配备了专职职员。江苏新城团体公司财务与审计合署办公，设有4名专职职员负责基建预、决算审计工作。

目前已设立内审机构或已开展内审工作的私营企业现状，有这样几个特点：

1.出于企业自身的需要。区别于国有大中型企业法定要求建立内部审计监视制度，固然国家和政府对私营企业建立内部审计监视制度没有法定的要求，但私营企业为治理需要自发设立内审机构或配备内审职员开展了内部审计工作。

2.这些私营企业大都是企业规模较大、经营状况良好、治理层次和幅度较复杂的企业，决策层对间接治理的下属控制线较长，需要通过专门的机构或职员实施控制职能。

3.内审工作与日常治理活动紧密联系，有的内审工作已经上升为企业的高层治理活动。与国家审计相比，企业内部审计除了监视控制外，还承担着日常的企业治理工作，如侨裕团体公司审计部分加强对公司资金运作过程和状况的审计，通过审计，分析资金使用效益是否与计划相一致，根据资金运行动态判定资金的运行质量，协助领导进行的决策。江苏新城团体公司内审机构参与公司包括子公司经营目标、经济指标的制订，每季度对子公司经营状况进行事中审计，并及时反映审计情况，有针对性地提出建议，协助领导加强内部治理，确保了经营的有效性，使企业的经营活动朝着良性方向发展。

二、关于私营企业开展内审工作的趋势分析

目前在国外企业流行健康诊断。美国管家卡佩尔在他所著的《企业成长的》中提出一个重要的观点，企业同一切有生命的机体一样，也有生老病死。也就是说，企业在运营活动中面临内外环境的变化，会存在很多深层次的危机，假如不进行健康诊断，加以预防，将陷进危险的境地。这就需要专业职员从调查企业经营的实际状况进手，发现并运用在运营中存在或蕴含的，运用科学的，进行定量或确有依据的定性分析，查明产生题目的原因，提出切实可行的解决方案，进而指导方案实施的过程，被称之为企业诊断行为。这个诊断过程，可分成两块，一块由外部专业职员进行，另一块则由内部审计职员承担。内部审计职员通过有效的内部审计，对企业经济状况进行鉴证、评价和服务。