审计执法难的原因和对策

审计难、处理难、执行难、收缴难，统称为审计执法难，这是当前审计机关面临的一大课题。本文就这一现实，谈谈个人的粗浅熟悉，供同仁们共同研讨，若对审计事业有丁点作用，则是审计职员二十年辛勤耕耘的结果。一、审计执法难的原因审计执法难固有诸多因素，但本人以为人们法治观念淡薄，财经纪律松驰，治理混乱；审计体制不顺，审计管辖权不，从而导致审计机关不公；法规不健全，审计手段落后；审计程序繁杂，审计时间过长等是造成审计执法难的主要原因。（一）法治观念淡薄，经济秩序混乱。一是五千年的封建，使人们产生了权大于法的偏见。由于受的程度不同，文化水平的差异，环境造就人不一样，使少数人习惯于唯书唯上的做法，一切听领导的，一切按上级的意图办事，使审计依法查出的题目，一报经领导，就大事化小，小事化了，无法作处。二是依法治国虽写人《宪法》，但由于我国社会刚刚从计划经济体制转人社会主义市场经济体制，人们还习惯于按过往的老框框老套套办事，有法可依，有法必依，执法必严，违法必究难以做到的事时有发生。如个别领导常说的不是依法躲富于民，躲富于企，而是只讲躲富于民，躲富于企，使国有资产大量流失，偷税，农民欠粮成为不正当的正当化。对此，审计难以作出客观公正，实事求是的处理。三是经济治理混乱，三角债普遍。财经纪律松弛，假账真做，虚盈实亏，是经济领域常见的题目，这给审计机关对其合规、正当性难以界定，依法处理不得不考虑普遍题目和企业实际。如今年我局在对七家小水泥厂的欠费题目审计时发现企业累计欠费540多万元，但由于三角债，企业债权不到账，人欠我，我欠人的题目复杂，故只作处2001年的欠费，其余年度的欠费只能责成各企业作出计划，分年度解缴财政的决定。四是审计机关主要是围绕党委、政府的中心开娱工作，审计查出的题目，受地方保护主义和单位利益的驱动，审计处理不得不考虑稳定和社会效果，审计职员有时铁面无私铁不起来。（二）审计体制不顺，审计监视不公。一是现行审计体制总的分为中心与地方审计机关，具体设置为国家、省、州、县四级，上级审计机每年从上到下下达审计项目计划，很少考虑当地党政领导交办的临时任务和人、财、物的配备题目，形成越往上条件越好，待遇越优，越往下条件越差，八不准长期执行不了，工作更辛劳的反差，特别是老、少、边、穷地区的人、法、技建设适应不了的需要，给审计查处工作带来一定。二是队伍建设滞后。政治路线决定之后，干部就是决定的因素。由于现行的干部活动政策，使更多的生、工程师、高级审计师、注册师等人才流向上级部分和条件好的单位。如有的审计机关二十年来没有一名工程师和注册会计师，使有的工程项目的竣工决算只能由半路出家的职员进行审计而与有关部分扯皮。三是由于四级审计机关各自为阵，忙于完成日益繁杂的审计任务，业务指导，相互交流，共谋发展的机关未几，使下级审计职员的业务技能达不到上级的要求，特别是党政领导干部经济责任审计未列进《审计法》，仅凭中办、国办两个暂行规定实行同级审，规范化操纵不理想。四是由于体制不顺，故审计范围管辖权不活，下级审计机关要审计上级审计机关的审计对象，必须得到上级审计机关的授权，而像烟草、电力、、电讯、国税等上级机关的对象，在上级审计机关多年无力审计的情况下，下级审计机关申报又几乎授不下来，从而形成了基层审计对象年审或隔年审，而上级审计机关的少数审计对象长期成为审计的空缺点和盲区，从而导致基层审计对象的心理不平衡，以为审计机关对某些对象放任自流，执法监视不公。（三）审计法规不全，审计手段落后。一是审计机关自身依据的法律只有《审计法》和《审计法实施条例》，而该法例中审计机关没有冻结被审计单位银行帐户和强行收缴非法所得的权力，这元疑给审计机关带来工作上的很多不便。二是审计机关依据的财政法规几乎都是国务院和财政部制定的。那么，在施行中上级的政策与地方的法规有时存在不一致性，使审计机关在定性处理时，既要执行上级政策，又要考虑地方的法规，操纵十分不便。三是有的上级部分制定的法规软件价值上万元（基本建设），基层审计机关要购置该软件资金从何而来，机怎样配备。即使上级审计机关组织培训，人均几千元的培训费、车船费、差旅费实在难以承受。四是财政部搞金财工程，税务总局搞金税工程，都是一条线解决资金与设备，而审计署搞金审工程，只夸大基层自行解决，不从政策或上缴款上作文章，基层如何照办？特别是明年要撤销现行审计过渡专户，取消返回政策，今后地方审计机关出路何在？不要说搞金审工程，就连简单的电脑都难以配置，故少数审计职员只能以手工操纵往对付被审计单位的化核算，这将直接影响到审计职员执法水平的进步。（四）审计程序繁杂，审计时间太长。一是审计通知书规定的时间只有原则性，缺乏灵活性。《审计法》第三十七条规定审计机关根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三天前，向被审计单位投递审计通知书。这对一般的审计项目可行，但对当地党政领导交办的涉嫌贪污案件、挪用***案、私分财产和有举报的大要案的审计争取到了提前告知、销毁证据的时间，不利审计机关客观公正地查清题目。二是交换审计意见成为不成文的规定，提前告知了对方对策。长期以来，审计组在实务审计结束后，要将被审计单位在财务收支审计中存在的违规事实、政策法规规定，如实交换给对方，从而使对方有思想预备、有时间提前采取对策对付审计机关，增大了审计处理难度。三是审计报告征求意见稿需将被审单位的违纪事实、政策法规、处理意见征求被审计单位的意见，被审单位应当自接到审计报告之日起旬日内，将其书面意见交送审计组或者审计机关。这不仅极大地占用了审计时间和告知了对题目的定性处理意见，而且与交换意见形成重复劳动。这里我们不妨来计算一下一个项目的审计时间，一个项目一般作出方案到实务审计需要15天，加撰写审计报告征求意见稿五天，再加邮寄往返征求被审计单位意见20天和审计机关出具审计意见书和决定最快要一个星期，若遇星期天或节假日，一个审计项目从作出方案到作出审计决定需要一个半月才能完成，极大地延误了审计时间。四是由于审计取证太多太繁，时间太长，被审单位有机会找各自分管的领导千方百计地求情说理，否定审计事实***或施压，影响了审计的公正性。更有甚者，在审计决定未发送之前，擅自冲转帐务、解缴违纪款项等，给审计工作带来不严厉性。