效益审计研讨会综述

2004年10月26日至27日，审计学会与厦门大学系、厦门大学会计中心联合举办的效益审计研讨会在厦门大学召开。会议共收到论文近40篇，经过中国审计学会学术委员会评审，确定26篇论文在这次会议上交流。中国审计学会和厦门大学的有关领导、学会理事和专家、教授共50多人参加了会议。中国审计学会吕培俭会长主持了研讨会开幕式，翟熙贵副会长在开幕式讲话中指出，效益审计是对我国审计事业发展具有重要现实意义，又具有深远的重大课题。由于新中国审计的还比较短，二十年来，尽管我们对效益审计在和实践上进行了探索，但效益审计的范围和数目还很有限，实践经验不足，对效益审计的一些基本还有待于进一步摸索，效益审计的一些理论还需要深进研究探讨。在研讨会的开幕式上，厦门大学朱崇实校长、福建省审计厅王光远副厅长、厦门市审计局沈永贵局长、厦门大学会计系陈汉文主任发表了热情洋溢的讲话。会议结束时，中国审计学会罗进新副会长对此次研讨会进行了。他说，这次会议取得了一定的成果，但我们对效益审计的研究任务还远未完成。他还宣读了他与吕培俭会长共同撰写的论文。他们在论文中首先回顾了我国效益审计的发展历程，提出开展效益审计是今后审计机关的要务。论文夸大，效益审计应当注重宏观效益，由于宏观效益比微观效益范围大，层次高，体现了全国人民的利益，因此，讲求宏观效益对于我国主义建设具有重要意义。在效益审计中，应该将国家资金和社会资金治理部分的效益作为审计监视的重点，围绕重大宏观调控措施的效益开展审计，评价微观效益应该服从宏观效益的要求，从而达到在效益审计中注重宏观效益的目的。在此次研讨会上，与会代表围绕我国审计机关开展效益审计的意义、原则、目标、和范围、效益审计的程序和、效益审计的评价原则和评价指标体系等方面的题目进行了讨论。研讨会还聘请张龙平、蔡春、张蕊、张继勋、余玉苗、张立民、崔振龙等教授和专家对论文进行了点评。与会同道在研讨交流中畅所欲言，相互启发，在一些基本题目上达成了共叫。现将主要观点综述如下。一、关于我国开展效益审计的意义、现状和对策自审计署2003至2007年审计工作发展规划提出要开展效益审计以来，广大审计职员对我国开展效益审计意义的熟悉不断深进。与会代表一致以为，我国审计机关开展效益审计对于我国政府审计实现化，更好地在社会生活中发挥作用具有十分重要的意义。代表们还在深进我国审计机关开展效益审计的现状和存在题目的基础上，提出了我国开展效益审计的对策建议。山东省审计厅的王国华在论文中从下列5个方面论述了当前我国审计机关开展效益审计的必要性。他以为，法定的审计监视职能作用，为开展效益审计奠定了基础条件；完善社会主义市场经济体制的目标要求，呼唤着效益审计保驾护航；政府进行宏观经济调控，需要效益审计提供决策依据；经济治理体制的缺陷，需要审计揭示；庞大的审计信息资源，为开展宏观效益审计创造了上风条件。福州大学管院的胡继荣、包华瑜在论文中提出，效益审计是审计机关的一项重要工作内容和目标，适应了经济发展和政府职能转变的要求。随着政府职能的转变，要求政府及其他公共部分进步治理效率，有效使用纳税人资金，这就客观上要求审计机关开展效益审计，加强对政府活动有效性的监视检查。与会同道对我国开展效益审计的历史和现状进行了评估和分析。吕文基、王会金、孔金华在他们的课题研究报告中提出，效益审计在我国的发展经历了以为主体的经济效益审计到夸大政府效益审计的发展变化。他们以为，当前我国审计机关开展的一些行业性经济效益审计、审计调查型的效益审计、专项资金效益审计、政府采购审计、移民资金审计、机场建设审计、尤其是开展的党政领导干部经济责任审计，就是有中国特色的政府效益审计的内容。兰州商学院杨肃昌、英国加的夫大学的肖泽忠则以为，当前效益审计总体上尚未在我国审计机关真正开展起来。目前的那种在专项资金审计中通过以揭露和查处损失浪费来促使人们进步资金效益的审计，严格说仍然是真实性和正当性审计性质的，还是财务审计致力要解决的题目，是财务审计职能作用的延伸。与会很多专家学者都以为，目前在我国开展效益审计存在缺乏完善的评价指标体系和评价标准、审计职员的素质不能完全适应效益审计的要求、缺乏明确的授权、缺乏效益审计准则等题目和困难。江西审计厅课题组以为，我国开展效益审计目前可能碰到的困难和题目还有以下几个方面：一是对效益审计的熟悉还没有完全到位，审计职员习惯于查几个题目、查几个案件，即使在某些有效益审计特征的审计事项往往也是在财政、财务收支审计查出题目的基础上，循着一种违规即不效益的简单思维而就事论事，难以形成真正意义上的效益审计。二是理论支持力度不足。我国效益审计的理论研究总体较为零散，深度不够，对实践指导不足，更未形成系统、完整的理论框架和规范的操纵指南。三是资源受限存有困难，审计机关的独立地位、法制建设、规范程度、职员素质、技术配备和经费支持等方面资源状况，都可能制约效益审计的发展。尤其是效益审计的法律支持题目、制度建设题目、取证方法题目、评价标准题目以及责任界定题目等，都是效益审计亟待解决的题目。四是环境影响增加了开展效益审计的难度，在会计资料和统计数据存有虚假和水份的情况下，审计职员开展效益审计要花大量的精力来确认财务收支和经济活动的真实性，增加了效益审计的难度。针对目前存在的困难，北京审计学会的张彦军以为要同一熟悉，作好规划，同时留意培养人才，要选好效益审计项目进行试点，鉴戒国内外经验，探索有效的效益审计模式。审计署郑州特派办的高伟在论文中系统先容和鉴戒了澳大利亚审计署的绩效审计后，提出我国政府效益审计发展中需要解决3个题目：一是要有立法的充分保障；二是在审计机关内部建立内部审计制度；三是尽快落实规划中的审计结果公告制度。山东省审计厅的王国华提出要建立立体型效益审计模式，就是以微观真实、正当性审计为基础，审计调查为辅助，而进行的微观的、专业系统的、区域的和综合性的经济活动和资源利用情况效益性、效任性和效果性审计评价体系。北京工商大学的张以宽在论文中提出，目前我国开展效益审计需要解决4个题目：一是开展效益审计的研究，进步熟悉，扩大宣传；二是制定效益审计的法规；三是进步审计职员的素质，扩大对外合作；四是做好各种审计项目的衔接，避免重复审计。西南财经大学的陈晓媛通过对国际上绩效审计进行比较之后提出，我国效益审计应该与财务审计相结合进行，在财务审计的基础上开展政府效益审计。山东经济学院的毕秀玲在论文中提出，财政投资效益审计的有效开展，需要配套机制的保障和相关部分的配合。财政投资效益审计可以由易到难顺次开展，即由审计财政投资预算执行的真实性、正当性和合规性，到审计财政投资的流向、用途和效益，再到审计财政投资预算编制的性、公道性，终极实现对财政投资全过程、全方位的控制和监视。审计署京津冀特派办课题组以为，我国的效益审计应增加对国家及各部分各地方的政策制度的评价，应突出如何对地方各级政府部分的政策执行情况以及政策制定本身进行评价。