加强粮食企业内部审计监视职能

摘要：审计是独立进行监视的一种形式。它是根据国家有关法规，由独立于当事人之外的专业审计机构，对和行政事业单位的经济活动和工作进行审核和稽查，以评价经济活动的正当性和有效性，肯定成绩，揭发弊端，达到改善治理，进步效益的目的。强有力的政府审计，有效的内部审计和独立的注册会计师审计相辅相成，构成一个完整的审计监视体系。本文阐述了如何发挥粮食企业内部审计的监视服务作用。1充分熟悉内部审计监视服务的重要作用我国的内部审计是从20世纪80年代初开始的，工作时间比较短，人们对内审工作熟悉、理解比较肤浅，往往把内审看成是简单的查账、找错，因而在一定程度上了内审监视服务作用的充分发挥。在改革开放不断深进和主义市场经济快速的新形势下，由于对国有资产有效监视机制滞后内部制约机制不健全，在经济领域中的违规违纪、以权谋私、腐蚀和非法转移国家财产事件时有发生。而内部审计监视则是治理权限的延伸，是企业强化自我约束机制的重要手段。通过审计，揭露财务收支中的隐患，堵塞漏洞，防范风险，维护财经纪律，确保国家和企业的财产安全。具体地说：———保证会计核真和财务收支的真实性、正当性。通过内部审计，可以发现会计核算和财务收支治理中的，并及时进行纠正，堵塞漏洞，如实反映粮食经济活动客观面貌，进步会计信息的质量。进行审计时，要把由于记账技术和原则上造成的无意识的差错，与由于营私舞弊、弄虚作假造成的错误区别开来。要使账证、账表、账实相符，以便正确对比会计资料，把握粮食经营，为企业经营决策提供可靠资料。———维护财经纪律，保护国家和企业财产不受损害。内部审计负有同各种违法乱游记为作斗争的权力，可以依法对被审单位进行各种形式的监视检查。通过审计，揭露财务收支和企业治理中有章不循、违规操纵、乱发滥用现象、以及故意伪造、隐匿、毁损会计资料，利用职务之便贪污盗窃、挪用***，侵吞国家和企业财产的一切行为。以维护财经纪律，保证国家和企业财产不受侵害，促进粮食流通和国企改革顺利进行、粮食经济事业健康发展。———促使企业改善经营治理，进步经济效益。通过对企业财务和治理效益的审查，可以全面系统地了解粮食经济活动过程。在综合分析的基础上，进行客观、公正的评价，并针对企业在经营活动中制度、决策、控制、信息经营措施等方面存在的弊端和漏洞，提出具有针对性、可操纵性切实可行的审计建设。一方面，帮助企业完善内部会计控制系统，加强防范措施，进步会计核真质量和财务治理水平；另一方面，帮助企业改善内部治理控制系统，加强目标控制，进步企业化治理水平。2适应形势发展需要，改进内部审计的职能传统的内部审计工作，局限在查错防弊范围，其主要精力集中在财务领域，内部审计对象一般是会计报表、凭证及相关资料，查证其财务收支的真实性、正当性。诚然，在当时的条件下，内部审计做了大量卓有成效的工作，对维护财经纪律，促进改革开放和维护经济发展起到了重要作用。同时也必须看到，按当前形势发展要求还有很大差距。比较明显的是：随着现代企业制度的建立，外部制约机制的加强，内部治理水平的进步，会计电算化的普及，账务表面上的错弊将会越来越少。加之，粮食流通体制市场化和粮食经营主体多元化改革的逐步深进，市场竞争形势日趋激烈，新情况新题目不断出现，势必把内部审计推进。一个新的更高层次阶段。审计重点，也应从内部检查监视向内部治理服务发展，从财务领域扩展到企业经营和治理各个领域。2.1要坚持查错防弊与改善企业治理相结合。内审工作，在严格坚持查错防弊的同时，还应积极为企业改革和发展服务，当好企业的顾问。在开展审计工作中，对企业在深化改革中出现的新情况、新题目和经济活动中发生的带有普遍性、倾向性的题目，以及企业治理和内部控制的缺陷，认真进行审计调查和综合分析。并提出具有建设性的审计意见和改进措施，帮助企业改进治理，进步经济效益。只有这样，才能使内部审计事业发展道路越走越宽，才会有更为广阔的生存发展空间。2.2要坚持事后审计与事前、事中审计相结合。粮食部分的内部审计，一般情况都是在事后对财务收支、离任经济责任和经济效益等常规审计，这对和分析被审计单位差错和弊端产生的原因，提出纠正的有效措施，以及明确有关职员责任，促进改进工作等，起着重要作用。然而，随着市场经济的发展和经营活动的扩大，内审的职能不应仅仅限于事后的检查监视，更重要的是事前做好防范和事中检查控制，以使差错和弊端发生时得到及时纠正，防止不良后果的产生。诸如：粮食收购和销售计划，对外粮食贸易，资金运用效益，基本建设投资等，均应做到事后审核，事中控制，进行全方位的监视评价，及时发现各环节存在的题目，把企业经济活动的风险，降到最低程度。2.3要坚持手工和账表审计与机和审计的结合。随着计算机的广泛，在审计手段上，必须从传统的手工和账表审计向网络技术运用。对信息审计中，要考虑到篡改数据、信息丢失、黑客进侵、计算机病毒等安全性。为保证内审工作的效果，内审职员事前要对计算机安全控制措施认真进行测试，如：有无有效的口令控制，数字是否加密，计算机病毒的防范与控制措施，职能权限的治理是否恰当等。3做好内部审计监视工作需要解决好的几个题目20世纪是我国主义市场快速发展的，也是推进粮食经营市场化进程和加快国有产权制度改革的关键时刻。实践证实，在深进改革的关键时刻，更需要加大审计工作力度，进步内审工作的质量和效果，防范国有资产流失。当前需要解决好几个关键性题目：3.1进步粮食企业各级领导和广大职工对内审工作的熟悉。这是做好内审工作的先决条件。扭转人们对内审工作的片面熟悉，端正对内审工作的态度。首先，要取得领导的重视和支持，使有关领导真正熟悉到：内审已是企业内部控制的重要组成部分，也是企业制定政策、改善治理、搞好经营必不可少的顾问助手，具有不可替换的作用。从而由被动转为主动，积极支持、指导内审工作的开展。其次，要进步广大员工对内审工作的熟悉。通过、政策、典型案例的宣传，使广大员工熟悉到审计在国民经济中的重要位置和促进企业改革发展的作用，消除片面熟悉，扩大积极，为开展内审创造一个良好的工作环境。第三、内审职员自身要忠于职守，热爱自己工作，富有开拓创造精神，以优异的工作成效赢得领导和有关部分的信赖和支持。3.2坚持内部审计工作的独立性。内部审计是独立进行经济监视的一种形式，也是企业强化自我约束机制的重要手段。审计机构和审计职员，依照法律法规独立行使检查监视权，既不受任何单位、个人干扰压力所左右，也不受个人偏见与杂念影响，客观公正地表达审计意见。为此，粮食部分应结合地区、单位情况，建立和加强内部审计机构：①建立企业制度的企业，一般采取董事会领导下设立独立的内部审计机构，也可以采取设立审计委员会领导审计机构。②尚未改制的大中型企业，其内审机构设置，可由上级主管部分设立派出机构，其人、财、物由主管部分同一治理，以加强其独立性。③一般小型企业可根据实际业务需要，自行决定是否设立内部审机构，未设立审计机构的由主管部分加强监视。3.3坚持以人为本，进步内审职员业务素质。内审职员是内部审计工作的具体执行者，其工作职员的素质高低直接影响审计质量和审计效果。现代内部审计是一项涉及面很广的专业活动，不仅要求内审职员必须具备会计、审计、、内部控制的检查和评价、数据处理等方面的专业知识，而且还必须熟悉粮食企业方针政策和企业经营治理。但是，由于国有粮食企业大部分地处偏远地区，审计职员整体素质偏低，审计手段比较落后，按现代内部审计工作要求还有很大差距。因此，必须加强审计队伍的建设，通过择优引进、强化在职培训等各种方式，进步内审职员的素质。同时还要加强职业道德，使审计职员职业道德规范成为自身的思想观念，并指导和约束自己的行为，进步职业道德自律能力。3.4加强内部审计工作规范化、制度化、法制化的建设。这是内审工作发展的方向。要根占有关法律法规及政策，结合粮食企业实际情况，制订出定性和定量分类考核指标体系，并在实践中不断完善。例如，在对会计的审计评价上，做到审查、核实、评价三个环节相互衔接，口径一致；在对经营业绩的审计评价上，要分清上期转进效益与本期形成效益，企业经营效益和国家政策的影响及企业效益与社会效益的关系。这样，有利于规范内审职员的行为，保证内审工作的质量，促进内审工作的健康、有序发展。