研究我国企业内部审计问题

论文关键词：内部审计；独立性；完善和促进

论文摘要：目前我国内部审计存在的问题很多，主要表现为审计职能没有得到充分的发挥和体现，得不到企业管理当局的认可。如果要改善我国内部审计的这种局面，真正发挥出其应具有的监督、评价、建议等服务职能，必须借鉴国外先进经验，完善和促进内部审计的发展。


内部审计是在受托经济责任关系下，基于经营管理和控制的需要而产生和发展起来的，并且是企业为了加强内部经济监督和经营管理，随着社会经济的发展和企业管理的内在需要而逐步完善起来的。我国企业的内部审计，大部分是在计划经济转向社会主义市场经济的过程中，应国家审计的需要而建立起来的，在很长一段时间里被看成是国家审计的补充。国家对企业内部审计机构实行双重领导体制，在行政上由企业主要负责人直接领导，在业务上接受国家审计机关的指导。因此，国有企业内部审计制度的建立带有明显的外部压力的倾向，并不是各单位自发的需求，而是一种政府行为。内部审计工作也主要为国家审计服务，作为国家审计的基础而存在，因此内部审计的有效需求一直不足，内部审计工作也始终得不到应有的重视，因此，要想在其基础上扩展其它职能就非常困难。

一、我国内部审计存在的问题

(一)对内部审计的认识上存在偏差
我国内部审计是在国家审计的推动下建立和发展起来的，并作为国家审计的基础，服务于国家审计。一方面，它代表国家对本单位的经济活动进行监督，另一方面，它又代表本单位管理当局对本单位其他职能部门的经济活动进行监督，这就使得我国的内部审计深深地打上了国家审计的烙印。因而，在指导思想上，内部审计偏重于“监督”，属“监督导向型”的内部审计。这种职能定位在一定程度上限制了内部审计作用的发挥。
(二)内部审计机构独立性差
内部审计作为我国社会主义审计监督体系的重要组成部分，主要有以下几种类型：
1.内部审计机构隶属于或合并于企业的财会部门，由企业的财会部门主管领导。在这种形式下它似乎代替了财会部门自身应该具有的会计监督职能，审计工作的范围一般局限于财务审计领域，难于拓展到对整个经济运行状况进行监督，审计业务范围比较狭窄。
2.企业的内部审计机构与其他各职能部门平行，由本企业的总会计师领导。在这种形式下，内部审计机构的地位有所提高，独立性有所增强，范围也有所扩大。但是，由于内部审计所要监督的是企业的整个经济活动，企业的财会部门以及基层单位的财务会计活动是其最直接的监督对象，而内部审计在监督基层单位及本单位财务部门的财务会计活动时，又受到总会计师领导下的制约。在这种形式下，内部审计的范围仍然难以扩大，独立性仍然受到相当的损害，其职能作用也就难以真正发挥。
3.内部审计机构由主要负责人(厂长或经理)直接领导，其地位和职权超越于其他职能部门。在这种形式下，内部审计机构的独立性大大加强，可以不受其他部门的制约，在一定程度上，可以对企业人、财、物、供、产、销等整个经济活动进行全方位的审计监督。由于在本企业主要负责人领导下，其权威性也大大增强，其职能作用的发挥有了比较充分的条件。但企业内部审计在监督本企业的经营活动时，不可能不受企业负责人意志的支配，如果企业负责人重视内部审计，它就得以发展；如果不重视，不但得不到发展，还会被撤并，失去内部审计成长的起码条件。而我国许多单位领导受传统观念的影响，对内部审计存在认识上的偏差，对内部审计没有引起足够的重视。因此，内部审计的独立性仍然无法保证，其监督也就失去了刚性。
(三)企业控制环境不理想