风险导向内部审计与企业健康可持续发展初探(1)

内容摘要：内部审计是企业生存﹑发展的重要组成部分，就像人的“眼睛”反映人的整体素质。风险导向内部审计是内部控制、风险管理、公司治理有机结合。实现企业健康可持续并不是简单的几句话和口号可以解决，纵观管理层对内部审计提出了新的要求：监督并评价企业经营活动﹑内部控制﹑管理制度等等，及时反映经营运营与管理效果的成效，以内部审计工作轨迹为平台，优化公司治理所对应诸因素的匹配性，倡导风险管理，优化提升素质的理念，最终实现企业健康可持续发展。关键词：内部审计风险企业可持续发展分析内部审计的本质是帮助组织实现其目标，先后经历以“财务”为主→以“业务”为主→以“管理”为主的传输过程。它是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织运营。通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，作为企业自我约束机制的重要组成部分，为企业经营管理提供服务，防范经营风险，最终实现增加企业价值和改善组织运营的目标，实现企业可持续发展战略。内部审计工作重心转向风险，关注现在和未来将成为风险导向的内部审计发展主题，面对风险的产生和机遇的降临，如何把“深套”的风险化解为主动控制并排除风险，把事后预见性的信息拉近至当前力求实现高效控制。在此，笔者以风险为核心与出发点的内部审计，实现企业可持续实时互动，共同构建健康可持续企业浅谈一下见解。风险导向内部审计是实现企业健康可持续的能动力风险导向内部审计以风险意识为核心。作为内部审计服务的手段：评价和管理风险是重要窗口，内部审计对财务和经营信息的可靠性和完整性进行检查并对企业一系列活动做出综合评价：包括本组织经营活动和执行有关政策、计划、程序、法律和条例的遵循情况，企业资源利用的经济性和有效性，内部控制的健全性、有效性和遵循情况等。企业风险常驻管理之中，且有些是隐形的。伴随着企业风险管理，风险扎根于企业，常处于产生→突破→消化→再产生循环链。企业管理的复杂性在理论界“百花齐放﹑百家争鸣”，人们总时不时想发现其奥秘予以凝结，疏通一些管理的症结，可收到的实效只是“雾里看花”。作为内部审计既是公司治理的直接参与者，又是实现其有效性的监督者、评价者，为确保企业健康﹑可持续性发展，必然会遇到困惑企业诸多方面的矛盾，导致经营决策不能按预期实现。总括起来主要有以下几方面原因：①企业经营目标如何实现最大化，与其程序的科学性﹑有效性一致的生存是企业的根本，发展是企业的目标，如何在生存中发展，在发展中可持续性，与企业发展目标的科学性﹑有效性定位息息相关。基础不牢，谈发展只是纸上谈兵，反过来，不考虑未来发展，过分强调生存，生存的权利便失去意义。比如，创业初期企业首先最关注的是投资回收期，最大限度实现获利能力。在市场信息和竞争上选择的不主动，企业长期目标不清晰，短期行为定位过重，老是盯着鞋尖的人能放步远行吗？可能望洋兴叹。②利益划分的适应度﹑合理性触动以人为本，是刺激其潜力的加速器个人利益与组织利益是共存的。个人利益与组织利益往往存在着矛盾性，组织往往从全局的角度、长远的角度对个人提出希望与期待，而个人往往从自身的角度、短期的角度考虑自身的需求与利益。这种矛盾的存在往往给管理工作带来巨大的压力。一些企业刚刚起步的艰难可体会到这些，组织还没来得及思考内部人员管理的体系和相关技巧，便已经因为人员的各奔东西而造成夭折；一些大企业在一次人员危机面前便可能一蹶不振。这些事实是企业现实中面对困境的明证。③企业内部稳定与外部环境协调是企业综合发展的平衡仪一个健康可持续的企业，如果管理定位不真实，那是不言而喻的。内部结构优化是企业在稳定中求发展的先导，内部结构不断优化过程本身常困惑企业经营行为的实现带来不确定性，压力够大了。而企业在发展中生存最头痛的是外部环境的变化超过企业肩负不起的重任：企业在常想，谁不想稳定，其稳定到何时？谁不想发展，该发展是否可持续？……想过去，百起赶头，看现在，信心百倍，望将来，哀兴叹气，这一切的一切无时不在考验企业。④“人心资产”充分发挥是企业健康﹑可持续性发展的核心企业经营决策者千方百计地思考如何实现制定目标，而忽略了“人心资产”的优化配置，目标只是企业员工的“空中楼阁”。“人心资产”的整合是一种管理手段，也是一种领导艺术。科学发展观是发展，以人为本是科学发展观的核心。企业要发展，实现全面协调可持续是落实科学发展观的基本要求。我国古时早先强调利民﹑惠民﹑裕民﹑养民，提出“天地之间，莫贵于人”，“民惟邦本，本固邦宁。理应考虑这“核心”的作用。⑤企业自主创新的力度是推动企业稳步发展的助推器国家要富强，企业要发展，内审要“提速”。企业自主创新的力度与企业主要要素不匹配，企业有效管理又会失真，员工的工作热情﹑执业规则，内部各部门合理协调等都会不断地改变。很可能出现的结果：看在眼里，记在心里，写在纸上，沉于水里。这一切让管理化为乌有。企业创新是企业发展永恒的主题。现代企业管理的任务不仅是要合理地组织企业内部的全部生产活动，而且还必须把企业作为整个社会经济系统中的一部分，按照客观经济规律，科学地组织企业的全部经营活动，形成可识别、可应变、可借鉴的企业框架式综合管理模式。企业内部建有独立的内部审计机构、完善的内部审计制度就是达到内部控制目标的重要途径。堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护企业财产完整，也是内部控制所要达到的基本目标，同时这也是内部审计机构的基本职责。通过对企业经济业务活动的内部审计，防微杜渐，及时寻找管理中存在的薄弱环节和违法、违章的苗头，为组织提供科学的决策机制、执行机制和监督机制，确保企业经营管理目标的实现，规范企业会计行为，保证会计资料真实完整，提高会计信息质量，是企业内部控制所要达到的基本目标之一，也是优化财务管理目标并确保其实现的保证。就是内部审计人员在日常内部审计工作中的重中之重。企业健康可持续的实效是内部审计对公司治理的结果内部审计在企业成分中充当多重角色：既要以领导决策的心声扮演“话务员”，传递经营决策的信息，讲述企业发展思路，又要在职工中通过本职的多种技能充当“说理员”，打开群众的“心结”。增强职工对企业发展的信心。例如内部审计在考核工作中是实现“实地考核—现场交换意见—集中整理汇报”的链条式信息管理----一边检查，立刻披露；一边披露，立刻跟踪……。是如何当好领导参谋，为领导决策提供科学依据。是如何努力发挥审计部门在企业的建设和发展中的作用。不断提高政治素质、精神素质、知识素质、能力素质和品格素质，争作一名创造型、学习型、服务型、实干型、廉洁型、民主型内审团队等等。随着社会主义现代制度的完善，在市场经济不断发展的今天，由于创造和谐社会的呼声与日俱增，公司不确定因素“白热化”。现代企业要求产权清晰、责权分立、管理科学，并且应建立和完善自我约束机制。单位内部控制正是自我约束机制的组成部分。企业规模越大，业务越复杂，企业内部组织分工就越细，层次增多，存在的风险越多。企业所受的外部市场竞争的约束越强，风险治理显得愈繁杂，信息的分散性制约各部门各环节协调的时间，由于各环节决策信息不充分和决策者的有限理性，导致对决策方案的选取不确定性加大，企业承受的风险增加，组织内部成本大大提高。按科斯的交易成本理论，企业存在的必要前提是企业内部组织成本应小于市场交易成本。因此，企业在扩张过程中要借助于内部审计，对企业内部的流程和结构进行分析评估，对偏离企业组织目标，剥离组织成本高于市场交易成本的业务单位，企业潜在组织成本较低的业务单位可通过吸收手段等方式使其内部化，从而优化企业资源配置，提高其价值增值能力，为企业创造更多的价值。内部审计逐步成为公司治理的有效工具。公司面临承受的市场约束和社会责任空前增加，并且由于信息技术的发展和全球经济一体化的深入，各国公司在全球争夺资源和市场也日趋激烈，致使公司承受的市场风险日益加剧，因此企业发展空间的定位﹑保持可持续的不确定性也趋向复杂化。那么如何实现资源分配和责任分担与利益分享？如何随着经济环境的变化将企业外部的市场约束转化为企业内部激励与约束相结合的动态管理？……一切皆从管理、管理体系来。管理不仅出效益，管理也是生产力。常言道，大钱怕乱，小钱怕算。越是不重要的地方越是人们容易疏忽的地方。在实践中大部分企业领导和职工都习惯于国家计划的行政约束，人们发觉对来自外部市场的约束缺乏敏感性和适应性很难定位，首先思想观念和行为方式有过去路径依赖的影响，其次配合和协调需要时间来换取的烙印，企业内部控制制度和其它市场化监督机制需要不断纠偏﹑修正。随着经济环境的变化，企业受市场经济的洗理，企业内部组织结构与信息沟通模式也日趋复杂，企业不仅要为股东创造更多的价值，公司治理责任的提升导致内部审计关注管理的责任履行和风险的控制，从而将其审计领域不断扩展到管理审计，这是内部审计紧跟公司治理发展互动的必然趋势。企业内部控制体系的严密性和业绩评价机制的阳光操作是企业发展长效性的基础。那么企业必须有一个独立于生产经营活动的部门对上述问题进行监督与评价，确保组织运行的高效率和风险的可控性。这成为推动内部审计不断发展的驱动力。换句话说，既是内审人员的“挑战”，又是内审研判的发展动力。共2页:1[2]下一页论文出处(作者):唐零医
企业盈余管理与审计师审计风险防范关系探讨