该文是财政审计专业增值税论文范文，主要论述了增值税相关硕士学位论文,与我国融资租赁税收政策概况相关论文例文，适合增值税及企业所得税及服务业方面的的大学硕士和本科毕业论文以及增值税相关开题报告范文和职称论文写作参考文献资料下载。
【摘 要 】中国融资租赁业务迅速发展,得益于经济的迅速发展,发过来融资租赁又肩负着反哺实体经济的重任,对技术的支持和对中小企业的帮助使其在现代经济中占有越来越重要的地位.在外国融资租赁渗透率远高于中国融资租赁的态势下,经过反思,笔者认为税收制度一直是困扰中国融资租赁的重大问题.因此,本文希望通过对中国融资租赁税收制度概览能够分析其中的问题所在.
【关 键 词 】融资租赁 税收政策 概况
一、与融资租赁相关的税收
就目前的各种规定来看,与融资租赁业务相关的税种主要有流转税（包括增值税和营业税）、所得税和关税等.此外,融资租赁行业可能会涉及到的税种还包括城市维护建设税和教育费附加、房产税、印花税和船舶吨税等.
(一)流转税
当前,我国的流转税主要包括增值税、消费税和营业税三个税种.融资租赁业务可能涉及到的流转税主要有增值税和营业税两种.
1.增值税.增值税对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人.对于一般纳税人,就其销售（或进口）货物或者提供加工、修理修配劳务的增加值征税,基本税率为17%,低税率为13%,出口货物为0%（国务院另有规定的除外）；对小规模纳税人,实行简易办法计算应纳税额,征收率一般为3%.
1993年12月28日,国家税务总局发布《关于印发<增值税若干具体问题的规定>的通知》（国税发[1993]154号）第一条第三款规定,对于融资租赁业务,无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方,均不征收增值税.
2.营业税.我国营业税是针对对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收的.其中包括交通运输业、金融保险业等7个税目的应税劳务.营业税按应税劳务或应税行为的营业额或转让额、销售额依法定的税率计算缴纳,娱乐业实行20%（其中台球、保龄球适用5%）的税率除外,其他税目的税率均为3%或者5%.
（1）融资租赁业的界定.1993年12月27日,国税总局发布《关于印发<营业税税目注释>（试行稿）的通知》（国税发[1993]149号）,据文中定义,融资租赁业被划归为金融保险业,按金融业的税目征收营业税.而其他租赁业被定义为“在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务.”“融资租赁,不按本税目征税.”因此,租赁业被归类为服务业,按服务业的规定进行征税.
1995年4月26日,国家税务总局发布《关于营业税若干问题的通知》（国税发[1995]076号）,对融资租赁作了进一步区分.《营业税税目注释》中的“融资租赁”,是指经央行批准经营该项业务的单位所从开展的融资租赁业务,除此之外机构开展该类业务业务应按“服务业”税目中的“租赁业”项目征收营业税.这就意味着,只有经中国人民银行批准经营融资租赁业的单位才适用金融保险业的规定征税,其他融资租赁业（之前是“租赁业”）,仍按照服务业的规定征税.
（2）融资租赁业的营业额（税基）.在《财政部、国家税务总局发布关于转发国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知的通知》（财税字[1997]045号,1997年3月14日）、《财政部、国家税务总局关于融资租赁业营业税计税营业额问题的通知》（财税字[1999]183号,1999年6月24日）、《国家税务总局关于印发<金融保险业营业税申报管理办法>的通知》（国税发[2002]9号,2002年1月30日）、《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号,2003年1月15日）等通知当中,对融资租赁企业的营业额（即税基）作了说明,用直线成本法折算的营业额是融资租赁以其向承租者收取的价款和价外费用（含残值）减去出租方所承担的出租货物的差.出租的实际成本,含有由出租方承担的关税、货物购入价、增值税、消费税、安装费、保险费、运杂费等费用.
增值税学术论文的撰写
播放:33390次 评论:5932人
而经营租赁作为传统租赁则归属于服务业,以出租方向承租方收取的租赁费,不扣除其他成本作为营业额应税.
（3）融资租赁业的税率.根据《中华人民共和国营业税暂行条例》（1993年12月13日中华人民共和国国务院令第136号发布,2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过）的规定,金融保险业和服务业均按5%的税率征收营业税.这就意味着,融资租赁和一般租赁（经营租赁）保持相同的税率,但如上一节所示,二者的税基不同.
3.融资租赁行业增值税与营业税的征收.2000年,国家税务总局发布了《关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》（国税函[2000]514号,7月7日）和《关于融资租赁业务征收流转税问题的补充通知》（国税函[2000]909号,11月15日）.通知规定,对经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所开展的该项业务和对外贸易经济合作部批准经营融资租赁业务的外商投资企业和外国企业所从事的融资租赁业务,无论租赁货物的所有权是否转移,均按《中华人民共和国营业税暂行条例》的有关规定征收营业税,不征增值税.其他单位开展融资租赁业务,租赁的货物的所有权转让给承租方,只征收增值税；租赁的货物的所有权未转让给承租方,只征收营业税.
(二)所得税
所得税又称所得课税、收益税,是指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收.根据征收对象的不同,分为企业所得税和个人所得税.
1.企业所得税.企业所得税针对我国企业和取得收入的机构组织（个人独资企业以及合伙企业除外）来源于境内和境外的一切所得征收.该税的应纳税所得额是每一纳税年度收入总额,扣除不征税收入、免税收入以及允许弥补以前年度亏损后的余额,其税率为25%,纳税年度为从公历1月1日至12月31日,实行按月或按季预缴、年终汇算清缴,按多退少补的办法征收.企业应当自月季终了之时5月之内,向税务机关报送纳税申报表,结清应缴应退的税款. 为促进融资租赁业的发展,出台了很多有利于融资租赁业务的税收政策,例如投资税收抵免、加速折旧、租金税前扣除、对租金可能发生的呆账准备金给予税收优惠等.我国关于融资租赁企业所得税的规定,主要体现在计提折旧、租赁费所得税税前扣除、投资税收抵免等方面.
（1）计提折旧.关于租赁资产的折旧,在1999年4月16日国家税务总局发布的《事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法》（国税发[1999]065号）中,对融资租赁和经营租赁所得固定资产的折旧方法进行了区分.办法第九条规定：“事业单位、社会团体、民办非企业单位融资租赁的固定资产,可以提取折旧；经营性租赁的固定资产,不得提取折旧,但其租赁费可按使用期限摊入当期成本或有关支出科目,在税前扣除”.
同年9月3日和14日,国家税务总局就银行和保险企业的固定资产折旧问题,分别发布了《关于银行企业所得税若干问题的通知》（国税发[1999]162号）和《关于保险企业所得税若干问题的通知》（国税发[1999]169号）.两条通知分别规定,银行和保险企业租赁的房屋、电脑及其辅助设备,“属于融资租赁的,应按固定资产进行管理,分期计提折旧.其中,对不按固定资产管理的电脑及其辅助设备,其租赁费的扣除年限不得少于3年.以租代建（购）的固定资产,其租金支出不得在当期扣除,应作为建（购）固定资产的成本,按规定提取折旧.”
为促进企业技术进步,国家相关部门还出台了有关融资租赁税收的规定.例如,1996年4月7日,财政部、国税总局发布了《关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》（财工字[1996]041号）.通知第四条第三款规定,为推进企业机器设备的更新,“企业技术改造采取融资租赁方法租入的机器设备,折旧年限可按租赁期限和国家规定的折旧年限孰短的原则确定,但最短折旧年限不短于3年.”
2000年11月9日,国家税务总局发布了《关于进一步加强汇总纳税企业所得税管理的通知》（国税发[2000]185号）.通知第十一条要求加强租赁费税前扣除的管理.租入设备、资产的租赁费,能够据实扣除,属于融资租赁的,除另有其他规定以外,按固定资产进行管理,分期计提折旧.上级机构购买或者经过融资租赁的设备拨付其成员企业使用的,后者相应支付的费用不能在税前扣除.其设备可以按照有关规定计提折旧,如果上级机构已经计提折旧的,成员企业不提折旧；上级机构没有计提折旧的,由成员企业计提折旧,上级机构应该出具设备付款凭证、购买合同和设备拨付使用清单等,以及相关证明材料.
（2）租赁费所得税税前扣除.2007年3月16日发布的《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第十一条规定,在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的固定资产折旧,准予扣除.但以融资租赁方式租出的固定资产不得计算折旧扣除.
2007年12月6日,国务院发布了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）.条例第四十七条对经营租赁和融资租赁发生的租赁费分别进行了规定：企业根据生产经营活动的需要,“以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照租赁期限均匀扣除”；“以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用,分期扣除.”
这篇论文url http://www.sxsky.net/shuishou/czsj/393750.html
2009年4月24日,财政部、国家税务总局发布了《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）.通知第十条对融资租赁期满后承租人的所得税优惠政策做了规定：“凡融资租赁期届满后租赁设备所有权未转移至承租方企业的,承租方企业应停止享受抵免企业所得税优惠,并补缴已经抵免的企业所得税税款.”
2011年3月28日,国家税务总局发布了《关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》（国家税务总局公告[2011]第24号）.其中第四条是关于融资租赁的税务处理问题,其中指出我国境内没有设机构和场所的企业,用融资租赁方式将物件租出给中国企业,租期满后设备、物件所有权归中国企业,出租人按约定的期限收租金,至于贷款利息所得计算缴纳企业所得税,应该以租赁费扣除物件价款后余额由中国企业代扣代缴.
（3）投资税收抵免.我国目前并没有明确的法律条文规定对通过租赁方式获得固定资产实行投资税收抵免优惠,但可以从现行的企业所得税法中推出相应条款适用于融资租赁业务.
《中华人民共和国企业所得税法》第三十四条规定：“企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额,可以按一定比例实行税额抵免.”在《中华人民共和国企业所得税法实施条例第一百条对上述条款作了解释,企业所得税法第三十四条中的税额抵免,是指企业购置并实际使用《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》、《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》和《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免.享受该规定的所得税优惠的企业,应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备.
可见,条例中提到的“企业购置并实际适用”,可以包括通过融资租赁方式获得的相关专用设备.因此,承租人适用融资租赁设备,也可以按照上述规定享受相同的投资税收抵免优惠政策.
2.个人企业所得税.个人所得税以个人取得的各项应税所得（包括个人取得的工资、薪金所得,个体工商户的生产、经营所得等11个应税项目）为对象征收.1997年3月26日,国家税务总局发布了《关于印发<个体工商户计税办法（试行）>的通知》（国税发[1997]43号）.办法第二十二条对个体户在生产经营过程中使用融资租赁和经营租赁两种不同租赁方式租入固定资产而支付的费用的征税,作了区别对待：以融资租赁方式租入固定资产而发生的租赁费,应计入固定资产价值,不得直接扣除；以经营租赁方式租入固定资产的租赁费,可以据实扣除.第三十四条规定,融资租入的固定资产,“按照租赁协议或者合同确定的租赁费加运输费、保险费、安装调试费等计价.”第三十五条规定,以经营方式租出和以融资租赁方式租入的固定资产,允许计提折旧. 2000年7月14日,国家税务总局针对河北省税务局发布了《关于个人投资设备取得所得征收个人所得税问题的批复》（国税函[2000]540号）.针对个人向医院提供医疗设备获得的融资租赁性质投资的收益,应按照《中华人民共和国个人所得税法》中“财产租赁所得”项目征收个人所得税.具体计征办法为：自合同生效之日起至财产产权发生转移之日止,个人取得的分成所得可在上述年限内按月平均扣除设备投资后,就其余额按税法规定计征个人所得税；产权转移后,个人取得的全部分成收入应按税法规定计征个人所得税.税款由医院在向个人支付所得时代扣代缴.
(三)房产税
2009年12月3日,财政部、国家税务总局发布了《关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》（财税[2009]128号）.通知第三条是关于融资租赁房产的房产税的问题,规定：“融资租赁的房产,由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税.合同未约定开始日的,由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税.”
(四)城市维护建设税和教育费附加
城市维护建设税对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收.它以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据,区别纳税人所在地的不同,分别按7%（在市区）、5%（在县城、镇）和1%（不在市区、县城或镇）三档税率计算缴纳.城市维护建设税分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳.作为缴纳营业税的企业,融资租赁公司也要求按规定缴纳教育费附加.
(五)印花税
印花税分别按金额依比例或者按件定额计算,对应税凭证征收,比例税率由千分之一、千分之点五、千分之点三和千分之零点零五四档.财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花.印花税实行由纳税人规定自行计算,购买一次贴足印花税票的交纳办法.
同样,在印花税征收当中,也区分了融资租赁和经营租赁.1992年7月21日,国家税务局发布《关于飞机
增值税相关硕士论文范文,与我国融资租赁税收政策概况相关硕士学位论文参考文献：
我国大学生就业政策
我国大学生就业政策培训中国电信皖西学院大学生就业创业见习基地应聘申请表,姓名性别民族照片(可打印)出生,年月籍贯政治,面貌学号学院专业。我国大学生就业政策山东省场需求 五,?用。
融资计划书
资论文参考文献成人 17.我国货币政策中介目标有效性研究,18.直接融资和间接融资在我国资源配置中的效果分析,19.我国国有银行产权和公司治理结构改革研究,20.我国银行风险管理。
电子商务发展概况
系.........................................3,3电子商务发展现状与趋势分析全球电子商务发展概况电子商务发。电子商务企业的自建物流境对行业的影响,第二部分行业深度分析,第三章我国电子商务物。
税收法律论文
律法规等方面.随着改革开放的政策实施,国内政局稳定,经济日益活跃,我国的产业政策,外汇政策和税收政策等的日益完。财政税收《财政税收》专业毕业论文选题,依法治税问题研究,税收负担问。
税收科研论文
定时要考虑政治法律环境指一个国家和地区的政治制度,经济体制,方针政策,法律法规等方面.随着改革开放的政策实施,国内政局稳定,经济日益活跃,我国的产业政策,外汇政策和税收政策等的日益。
企业所得税税收筹划
7,税务筹划案例点评和税务稽查案例分析及稽查应对策略 。税收筹划论文摘要2016年过学习,具有一定的理论基础,决策分析,实操能力.随着我国经济的快速发展,企业迫切需要有特殊技能的管理人。
企业所得税的税收筹划
7,税务筹划案例点评和税务稽查案例分析及稽查应对策略 。税收筹划论文摘要2016年过学习,具有一定的理论基础,决策分析,实操能力.随着我国经济的快速发展,企业迫切需要有特殊技能的管理人。
观光农业税收
财政税收《财政税收》专业毕业论文选题,依法治税问题研究,税收负担问题研究,农业收益课税问题研究,费改税问题研究,税收政策问题研究,增值税问题研究,企业所得税改革问。税收筹划《税。
租赁会计论文
会计毕业论文前言成人会计学院2016届学生毕业论文参考选题,会计研究领域选题 k1关于公允价值会计计量的探讨? k2我国企业合并会计处理方法应用的思考? k3企业合并理论与合并范。
房地产税收论文
财政税收论文籍贯重庆熊彼特认为,从国家财政入手,对于研究社会发展的转折点十分重要,并且,社会的转折总是包含着原有的财政政策的危机(注:这是熊彼特在1918年发表的着名论文《税收国。
13888888888
点击咨询 