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摘 要 ：本文通过对我国上市公司的内部控制数据进行分析的基础上,针对我国上市公司内部控制披露方面存在的不足与缺陷,对我国上市公司内部控制的信息披露现状及其影响因素问题进行研究,从而对资本市场进行规范运作,使我国上市公司提高对内部控制的信息披露工作的加强.

关 键 词 ：上市公司 内部控制 影响因素 完善发展

为了不断地适应企业经营管理的发展需要,随着经济的快速发展,我国上市公司在经营管理上的一项重中之重的工作内容就是建立切实有效的内部控制制度,在建立内部控制制度的同时,要从企业的实际情况出发,要指出实施内部控制方面所存在的普遍问题并且对其进行有效的分析,最后得出有意义的,有建设性的指导意见.

一、企业内部控制制度的形成

随着全球化与资本主义市场的国际化,跨国公司快速的发展,内部控制被企业越来越重视.内部控制制度能否有效的实施,能否合理保证经营的合规合法,能否保证企业资产的安全以及企业财务报告的准确完整,能否把企业由于财务制度的缺陷所带来的潜在风险控制在可接受的范围之内是企业未来发展所不得不考虑的问题,也对企业的未来发展有着至关重要的意义.内部控制信息披露是由企业董事会和管理当局对本企业内部控制设计的评估,根据一定的内部控制有效性的评价标准,对其合理性和执行有效性进行评估,并且将评估结果传递给外部信息的使用者.由此可见,内部控制信息的披露与上市公司的经营现状及前景有着密切的关系,所以,内部控制的信息披露作用越来越受到上市公司的重视.

二、 企业内部控制信息披露的现状

虽然我国的上市公司近几年来在内部控制信息披露的数量和质量上都大大的提高,但是对于内部控制的整体发展状况却不能使信息的使用者得到满意.在我国,证监会在对上市公司的内部控制信息披露方面做出了相关规定,相比于一般性质的上市公司,我国对证券公司,上市的商业银行、保险公司在内部控制方面的要求更高.由于对于一般性的上市公司的规定较简单,从而使得对内部控制信息披露的过程过于形式化,从整体上看,我国内部控制的规定比较完善,但是其中存在很多问题.比如在上市公司年度报告中,监事会对于公司是否建立完善的内部控制制度要发表独立意见,但是没有披露的现象依然存在,大多数公司的信息披露都只是流于形式.因此,对于我国内部控制的信息披露存