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摘 要：稽核工作是现代企业财务会计工作的重要辅助环节,在事前、事中、事后都进行有效的稽核工作,会及时发现财务舞弊的小红旗,对整个公司的内部控制会起到很好的作用和效果.无论是建立稽核岗位还是稽核部门对于企业来说都是必需的且重要的.对于稽核队伍的建设更是稽核工作中的重中之重,稽核人员的执业素养和职业道德是稽核岗位和稽核部门能否完善建立且有效执行的保障.稽核的流程安排是整个稽核工作的灵魂,稽核流程的内部控制更显得尤为重要.
关 键 词：稽核；财务稽核；内部控制
中图分类号：F275.2文献标志码：A文章编号：1673-291X（2014）03-0156-02
关于“稽核”这一概念的定义有很多种,有狭义和广义之分.稽核,稽就是考察、稽查,核就是审核、核实,核查,稽核就是稽查和复核的简称,合成解释为稽查成数而审核其实在.具体的说,稽核或是财务稽核就是指在集团型企业的财务部门设置稽核岗位,依照国家财经法规和企业财务会计制度等相关规定而编制的内控流程,用以系统地检查、复核各项财务收支的合法性、合理性和会计处理的正确性,并对稽核中发现的问题及时进行处理的一种内部控制机制.内部稽核制度是内部控制制度的重要组成部分.因此,现代企业都应该建立、健全内部稽核制度.
《会计法》规定：“会计机构内部应当建立稽核制度.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作”.同时《会计基础工作规范》亦明确规定：“各单位应当建立稽核制度.主要内容包括：稽核工作的组织形式和具体分工：稽核工作的职责、权限,审核会计凭证和复核会计账簿、会计报表的方法”.
怎样撰写内部控制学位论文
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稽核的具体工作内容包括对各项财务收支的事前、事中审查和对其他会计资料的事后复核.在中国几经修订的《会计法》中,始终强调各单位应建立、健全内部稽核制度,但是具体如何开展稽核工作,《会计法》并未作出规定.具体而言,应按照稽核工作的性质和特点进行以下的企业内部稽核工作：
1.组建财务稽核队伍.稽核工作本身对从业人员要求很高,要求具备企业管理、财务、投资、法律等综合知识,对企业经营有深刻的了解和实际经验,通晓企业运营管理和财务管理,精通企业内部控制制度和相关业务流程,有较强的领导、沟通、协调能力以及强烈的事业心.稽核是一项专业性较强的工作,从事这项工作的人员必须掌握专业的知识和技能、掌握财务法规和制度,必须熟练掌握公司的财务核算制度及流程,能够严格自律、不徇私情、坚持原则、忠于职守,并且必须保证稽核部门和稽核人员的独立性、客观性、公正性,必须与所要稽核的日常工作严格分离,避免出现自作自核的情况.一定要树立“哪里有业务,哪里有流程,哪里就要有稽核”的理念.这就要求稽核人员必须有一定的超前防范意识和丰富的实务经验.
2.要有统一的工作方法和明确的工作职责.由于稽核涉及企业经济管理的各个环节,如果没有一套科学有效的管理方法或许会很难保证稽核工作的工作效率及工作效果.具体方法可以参照审计抽样的基本原则,进行样本设计,合理设定工作频率及抽查原则.在制定统一的工作方法的同时,还应将稽核人员的工作职能予以明确,分清责任,量化工作内容,以便分清管理与监督的不同职责.这一点在稽核工作也是至关重要的.如果稽核人员具备了各方面的整体素质,但是没有良好的工作方法,没有明确的工作职责,稽核团队一盘散沙、一团乱麻,那么稽核团队的工作就不会切实有效,甚至会起到相反的作用,这样就会使稽核队伍的建设成为空谈.
3.及时地整改、复查是稽核工作的重要环节.从根本意义上来讲,稽核就是一个检查、整改、再检查、再整改的、循环往复的、不停歇、不间断的过程.因此,稽核工作中发现的问题是否得到了及时且有效的整改是检验稽核工作是否有效的关键因素.在实际工作中,要重点开展稽核过程中出现问题的复查工作.
目前,很多公司按照相关财务会计制度的相关规定在财务部门内部专门成立了财务系统稽核中心.也可在核算中心专设财务核算稽核岗以便对日常财务工作进行及时且必要的稽查审核工作.在设置上述稽核岗位的基础上,还需要不定期地对稽核人员进行岗位专业知识的培训,同时严格规定、明确稽核人员的职责权限、工作内容、时间,工作流程等具体操作规定.这些设置必将会为提高企业会计管理工作水平起到一定的促进和提高作用.
在企业内部设立专门的稽核岗位进行财务稽核意义重大,主要表现在以下几个方面：
1.财务管理与会计工作的一项基本职能就是财务稽核.没有管理制度,就不会有有效的管理,也就不会有有效的监督.有了管理制度才有“法”可依.除了制定有关财务管理制度外,财务管理的另一项基本的、也是十分重要的职能就是监督制度的执行,并确保这些制度得到贯彻落实.《会计法》规定：“会计机构内部应当建立稽核制度”,这就从法律上确立了稽核制度在会计工作中的重要地位.财务稽核制度是财务会计内部管理制度体系的重要组成部分,能有效地防止差错和舞弊,保证财务会计资料的真实性、准确性,提高财务会计工作的质量.而建立和完善有效的财务稽核制度是查错纠弊的重要措施,是实现会计核算监督职能的必要保证,是加强财务监督的重要环节.
2.财务稽核制度是企业内部控制体系的重要组成部分.《内部会计控制规范——基本规范》（试行）明确指出,内部会计控制的方法主要包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财务保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等.同时又规定,不相容职务相互分离控制,要求单位按照不相容职务分离的原则,合理设置相互制衡机制.不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务.因此财务稽核是内部会计控制的重要方法.基于《内部会计控制规范》（试行）的要求,企业要统一规范企业的内部控制制度,建立反映行业特点的内部控制体系.在财务稽核、内部审计、纪检监察等部门的共同努力下形成较为完整的监督网络.3.财务稽核可以促使财务人员提高素质.从事财务稽核工作的人员通过不断开展进行的稽核工作,可以随着工作程序不断地加深对专业知识的认识、升华；增强职业判断能力；提高职业觉悟等等.通过财务稽核,不但可以运用所学知识和能力发现财务管理中存在的问题,而且还可以巩固和提高所学的知识和技能,扩大知识面,学到先进的管理经验,增强遵纪守法意识等等.
按照企业内部稽核的不同特征,企业内部财务稽核可以划分为以下不同的类别：
1.根据财务稽核工作实施地点的不同,可以将财务稽核分为现场稽核和非现场稽核.现场稽核是指到经营现场进行财务稽核,是财务稽核工作采取的主要方式.比如公司本部的稽核人员到各分公司财务现场进行稽核即属于现场稽核.非现场稽核则由被稽核单位或部门报送有关财务资料,稽核人员根据国家有关的政策法规审查报送的资料,从中找出被稽核单位存在的问题,并与被稽核单位沟通、核实后拟出稽核报告.比如各分公司根据相关要求将财务资料报送公司本部,由公司本部财务稽核人员进行稽核即属于非现场稽核.上述稽核方式各有利弊,现场稽核可以随时询问、
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