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摘 要：随着市场环境的改变和改制进程的加快,外宣期刊财务管理环境发生变化,原有的事业管理体制下的财务管理模式与市场经济环境的矛盾更加突显,财务管理也必须跟上变革的步伐,不能拖事业发展的后腿.理顺目前外宣期刊财务管理上存在的各种问题及其影响,才能够顺藤摸瓜,找到解决问题的对策,顺利完成财务管理模式改革.本文从财务规章制度、会计核算、财务分析、财务内部机构管理、驻外机构财务五个方面分析了外宣期刊财务管理上&#
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关 键 词：外宣期刊；财务管理；问题
随着改制的进程,外宣期刊的市场经营环境发生变化,财政拨款的方式和规模也发生变化,这些改变也将导致财务管理环境的改变.如何利用政府对转制单位的政策优惠和对外宣事业的扶持争取到尽可能多的资金,怎样在激烈的市场竞争中激励和刺激扩大自主经营创收,使外宣期刊在转制的浪潮中继续生存下去,是外宣期刊单位亟待解决的命题.随着转企改制工作的逐步推进,外宣期刊社管理体制逐步由事业管理朝企业管理转变,原有的事业管理体制下的财务管理模式与市场经济环境的矛盾将更加突显,财务管理也必须跟上变革的步伐,不能拖事业发展的后腿.因此首先必须理顺目前外宣期刊财务管理上存在的问题及其影响,才能够顺藤摸瓜,顺利完成财务管理模式改革.
目前外宣期刊社财务管理问题主要表现在以下几个方面：
一、财务管理规章制度不健全
外宣期刊社财务管理规章制度不健全,管理权限过度分散和下放,缺乏有效的监督,造成资金使用浪费；财产清查制度不健全,固定资产、无形资产管理不严；缺乏严谨的内部控制和内部审计制度,财务监督乏力,财务约束机制不健全.
首先从设计动因看,期刊社现有的财务管理规章制度多数是在工作遇到实际问题应领导要求制定的具体实施细则,另应上级主管部门要求补充有一些管理办法,可以说这些规章制度不是从管理理念和实际需求出发而全面考虑设计,从而导致它内容全面性和效果有效性的缺失.如在《流动资产管理办法》中有流动资产、纸张及装帧材料、低值易耗品、稿酬发放、发票管理等相关方面的规定,这些完全是根据实际工作中发现的问题零散的拼凑而成,没有涵盖流动资产的全部内容,各个环节之间也缺乏有效控制和监督,导致在实际工作中的资产管理存在严重不足.其次从内容上来讲,一方面这些规定是多个具体办法拼凑起来的,比较零散,不是根据财务业务的特点、流程进行的全面设计,内容也不严密,各个规定之间缺乏紧密的联系和有效的监督.另一方面制定这些具体规定的时间较早,近年社会经济环境改变,那些陈旧的规定已经不适应现在财务管理要求,如果继续执行容易延缓工作进度,降低工作效率.
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二、会计核算薄弱,会计信息不够准确和有效
目前期刊社会计核算按照事业单位企业化管理要求进行,执行《企业财务通则》的同时还有部分业务按照《事业单位财务规则》进行核算,工商税务部门要求其报送企业会计报表,而由于从国家财政获得拨款,有些项目资金要求按照事业会计核算方法核算,必须报送事业会计报表.这种情况造成这些单位会计核算相当混乱,两种完全不同的财务核算理念同时并存,某些业务既可以按照事业会计核算原则进行也可以按照企业会计核算理念进行,关键在于核算者的个人理解和选择,操作的随意性较大,造成会计核算薄弱,具体表现在；
财务管理学术论文撰写与发表
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首先财务软件功能比较落后,多年未升级.在基本功能方面,会计报表模块没有数据对比分析的功能,甚至不能一键打印所有报表,非常影响工作效率；在报表内容的设计上,除了资产负债表、利润表、现金流量表之外还涉及了很多生产成本、期间费用等明细表,甚至有些报表就是下级科目的明细账,根本就不需要单列表呈现,其中有些表没有自动取值,必须手动计算,加大日常工作量的同时效果也不明显.会计报表模块上年数据取值也没做,数据对比只能通过辅助表手工进行,从帐表中取数导致报表分析基础工作非常繁重.
其次在会计核算方法方面,严格按照上级主管部门既定好的方法执行,期刊社没有修改的权限.而上级主管单位是参公的事业单位,下属单位既有出版企业、集团、网站,还有企业化管理的事业单位和纯事业单位,情况比较复杂.报表还是多年前设计的,近年来企业会计准则发生较大变化,财经、税务等方面的政策也发生了改变,但是由于上级主管部门没有专人负责科目和报表的改进,而下属的期刊社又没有擅自改变科目和报表、核算方法的权限,导致很多工作都很落后,不符合目前会计工作的要求.比较突出的问题主要有按季度结转生产成本、驻外机构帐务处理滞后、人员费用区分不合理等.譬如,在职工福利费核算方式上,还是沿用原有的“应付福利费”科目,并没有设立“应付职工薪酬”科目,职工福利费的发生还是沿用老准则先记入“应付福利费”科目,在结账的时候全部转至“管理费用—其他”科目,一并简单处理记入当期损益,并没有按照编录人员、管理人员、经营人员分别记入编录经费、经营费用等科目,明显与新准则的规定不相符,导致利润表中生产成本和销售费用数据比实际偏小,而管理费用中人员费用比实际偏大.而本来这些问题社里的财务人员很清楚,只是由于管理权限问题无法擅自修改报表和科目,或者说修改程序过于复杂而使这些问题至今得不到解决.
最后,外宣期刊社一般都是企业化管理的事业单位,虽然引入了成本核算等企业财务通则的内容,但是许多业务还是沿用事业会计的简便处理方法,造成资产账面价值和实际使用价值存在明显差异,使转制资产界定不明确,支出也不能反映资金使用的真实情况,资金管理滞后.
三、财务分析体系薄弱,限制了财务管理职能作用的发挥
首先从财务分析服务的目标群看,期刊社财务分析的读者对象是上级主管部门和社级领导、社经营创收部门.上级主管部门重点关注的是预算执行进度、资金的控制使用情况和绩效考核指标的完成情况,社级领导关注的是整体财务状况,包括利润、现金流、资金运行情况、人员工资支出情况、经营创收、绩效考核指标等内容,社经营创收部门关注的是经营创收的不同渠道的指标完成进度以及数据的纵横对比分析.财务分析者进行分析完全是为了了解以上各个对象关注的内容和数据情况,期刊社财务分析的服务对象关注的内容简单拼凑构成了财务分析报告的内容,而非进行了系统科学的财务分析.其次从财务分析手段看,期刊社使用的财务软件系统没有对财务分析模块功能进行定义,财务数据对比分析功能目前不能使用,这是该软件一个很大的缺陷.期刊社目前的财务数据分析主要是通过手工填制辅助表进行数据对比,其缺点一是工作量较大,二是人工填表容易出现数据串行、填错等失误,三是辅助表受其设计内容和操作者计算机水平和个人运用excel技术所限功能发挥有限.
最后从财务分析内容看,目前期刊社财务分析内容包括经营创收、成本费用、利润和预算执行情况四个方面,这是由期刊社主要财务业务范围所决定的.期刊社基本不存在筹资和投资活动,不必进行盈利分配,除了日常的往来款结算产生的小额应付帐款之外,不存在其他类型的债务,所以不进行偿债能力分析；分析的内容主要围绕经营活动,同时受财务软件和分析人员业务水平所限,分析内容上仅仅是简单的数据对比,难以为报表使用者了解期刊社过去、评价期刊社现状、预测期刊社未来做出正确决策提供准确的信息或依据.
四、财务机构内部管理有待完善
首先,现有的财务人员素质远远不能满足现代信息化、知识化的理财需要,财务管理人员习惯于一切服从领导指示,理财观念滞后,缺乏掌握知识的主动性和创新精神.财经类中高级职称员工较少,从业人员整体业务水平都需要进一步提升.其次,缺乏轮岗和强制休假等内部控制规范的有效执行措施,由于期刊社现有的财务人员年龄、业务水平、性
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